Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)
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NORMAS LEGALES
MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999
CONTRALORIA GENERAL
Guia de Auditoria de Proyectos de Inversion con financiamiento de la AgenciadelosEstadosUnidospara elDesarrolloInterncionalylaGuiadel Auditado
ANEXO - RESOLUCION Nº 142-99-CG La resolucion en referencia fue publicada en nuestra edicion del dia 29 de noviembre de 1999, pagina 180670. GUIA DE AUDITORIA PARA PROYECTOS DE INVERSION CON FINANCIAMIENTO DE LA AGENCIA PARA EL DESARROLLO INTERNACIONAL - USAID INDICE I. INTRODUCCION A. B. C. D. E. F. Antecedentes Enfoque de auditoria Objetivos de la auditoria Alcance de la auditoria Normativa aplicable Etapas de la auditoria
II. PLANEAMIENTO 1. Introduccion 2. Normas de auditorias aplicables 3. Desarrollo de la etapa de planeamiento 3.1 Planificacion general o estrategica (de gabinete) 3.2 Planificacion especifica o detallada 3.3 Otras consideraciones de planificacion Planificacion General 4. Actualizacion del Archivo Permanente 5. Conocimiento y entendimiento previo de las actividades de la entidad 6. Procedimientos de revision analitica 7. Identificacion de componentes importantes de la entidad Planificacion Especifica o detallada 8. Entrevistas con funcionarios y actualizacion del Archivo Permanente 9. Conocimiento del MORDAZA de las operaciones importantes 10.Evaluacion de la Estructura de Control Interno 11.Determinacion de los criterios de materialidad 12.Determinacion preliminar del riesgo de auditoria 13.Definicion de las actividades a auditar y del enfoque de auditoria 14.Memorandum de Planificacion y Programa de Auditoria III. EJECUCION 1. Evidencia de auditoria 2. Archivo y codificacion de los papeles de trabajo IV. INFORMES DE AUDITORIA ANEXOS: Formatos (incluye Anexos Nºs. 1 y 2) Modelos de Programas de Auditoria (Anexo Nº 3) Modelos de Cuestionarios de Control Interno (Anexo Nº 4) Procedimientos de Revision (Anexo Nº 5) I. INTRODUCCION A. ANTECEDENTES El inicio de la cooperacion tecnica y economica del Gobierno de los Estados Unidos de Norteamerica hacia el
Peru se inspiro en las conferencias interamericanas realizadas en los anos treinta con el objetivo de establecer lazos entre el Gobierno de Estados Unidos y los demas gobiernos del continente americano. Entre los objetivos fundamentales de la USAID y particularmente en el Peru destacan: el fortalecimiento de las instituciones democraticas, el crecimiento economico sostenido de base amplia, el mejoramiento de la salud en poblaciones de alto riesgo, la proteccion del medio ambiente y los recursos naturales. El logro de estos objetivos se hace realidad a traves de fondos asignados a una gama de proyectos, en virtud de los convenios que la USAID celebra con instituciones publicas y privadas del medio. La USAID esta muy interesada en que los beneficiarios de los proyectos que financia, conozcan sus roles y responsabilidades en el manejo de los recursos suministrados a traves de sus diversas MORDAZA de financiamiento. Para cumplir con este cometido, se ha preparado una guia, donde se recoge las experiencias obtenidas por el personal de la Contraloria General de la Republica del Peru, respecto a la metodologia a seguir para lograr una administracion y gestion eficiente de los recursos suministrados por USAID para la ejecucion de cada Proyecto. El objetivo de esta guia es proporcionar a sus usuarios un enfoque sobre la forma como las entidades auditoras que designa USAID/PERU, planifican, ejecutan y emiten los informes de las auditorias sobre las operaciones en el uso de los recursos de los proyectos que administran los Organismos Privados sin fines de Lucro, Organismos no Gubernamentales (ONG) y las entidades publicas del Gobierno Peruano. Asimismo la presente guia enfoca el MORDAZA de la auditoria de proyectos, desde el analisis de riesgo, planificacion y programacion de la revision y alcance de las areas criticas, hasta la preparacion y emision del informe de acuerdo a los requerimientos de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoria y de la USAID. B. ENFOQUE DE LA AUDITORIA La guia esta orientada a explicar como es el MORDAZA de las auditorias financieras de los proyectos financiados por la USAID, y contiene los procedimientos seguidos para auditar el estado de rendicion de cuentas, revisar la estructura de control interno y el grado de cumplimiento del convenio de USAID en las Unidades Ejecutoras. La auditoria parte de la planificacion, cuyo MORDAZA inicial se establece a traves del analisis de riesgo, planificacion y programacion de la revision y alcance de las areas criticas hasta la preparacion y emision del informe de acuerdo a los requerimientos de la USAID. Las auditorias de proyectos deberan estar circunscritas al ambito y alcance de los convenios y las regulaciones legales. El enfoque de la planificacion va de lo general hacia lo especifico, esta se inicia con la comprension global del negocio del beneficiario (su organizacion, administracion y procesamiento de la informacion contable o de otro tipo), dividiendose la auditoria en temas o aspectos de interes y se analiza cada una de ellas para aumentar el conocimiento sobre el negocio, utilizandose procedimientos analiticos que conlleva a un plan estrategico que establezca el alcance del trabajo y el enfoque de auditoria. En la primera etapa de la planificacion estrategica debe analizarse ciertos temas que son aplicables a la auditoria en su conjunto. Igualmente se debe acordar los terminos del trabajo con el beneficiario. Son situaciones que influyen la decision acerca del enfoque de auditoria esperada por las unidades operativas y los componentes: la significatividad que representa para el estado de rendicion de cuentas en su conjunto, el negocio del beneficiario y sus riesgos asociados, los sistemas de informacion, el ambiente de control y las politicas contables del beneficiario. Tambien se debe considerar la posibilidad de la existencia de errores o irregularidades significativos o acciones cuestionables o ilegales.