Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)

Si dese vizualizar el documento entero como pdf click aqui.

TEXTO DE LA PÁGINA 14

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

NORMAS LEGALES
Mayorrotacion Menorriesgo Ambientedecontrolefectivo Tendenciasuniformesenlosnegocios Solidezfinanciera Planificacionestrategicaypresupuestaria efectiva Estadosderendiciondecuentasinterinos detalladosyconfiables

Pag. 180695
Menorrotacion Mayorriesgo Ambientedecontroldebil Tendenciaserraticasenlosnegocios Altoendeudamiento Planificacionestrategicay/opresupuestaria deficiente(oinexistente) Estadosderendiciondecuentasinterinos rudimentariosymenosconfiables

3.3 Otras consideraciones de planificacion Durante el MORDAZA de planificacion, se debe ser consciente de los riesgos y la necesidad de llevar a cabo una auditoria eficiente y efectiva que responda a aquellos riesgos que han sido identificados. Otras consideraciones relevantes para la planificacion incluyen la participacion de auditores SIC, la rotacion del enfasis de auditoria y la confianza en la auditoria interna. 3.3.1 Participacion de los auditores SIC Los especialistas SIC pueden realizar aportes importantes en todas las fases de la auditoria, en particular durante la etapa de planificacion. 3.3.2 Rotacion del enfasis de auditoria La mayoria de los trabajos de auditoria son realizados en forma recurrente. En muchos de ellos, la rotacion del enfasis de auditoria es una parte integrante del plan de auditoria. La rotacion del enfasis de auditoria reconoce que la evidencia de control de anos anteriores es una fuente de satisfaccion de auditoria que puede ser tomada en cuenta al desarrollar el plan de auditoria del ejercicio en curso. La frase "rotacion del enfasis de auditoria" se refiere claramente al hecho de depositar confianza en los controles en base a la evidencia de anos anteriores sin realizar pruebas detalladas durante el ejercicio en curso. Como a medida que pasa el tiempo la confiabilidad de la evidencia disminuye, periodicamente se deben realizar pruebas para asegurar que los controles funcionan en forma efectiva. Por lo tanto, debera distinguirse la rotacion del enfasis de auditoria de otras tecnicas que nos permiten modificar nuestra cobertura de auditoria en un ejercicio en particular (p.ej., confianza en la auditoria interna y muestreo entre una gran cantidad de unidades operativas o establecimientos de tamano similar). Mientras que la confianza en la auditoria interna y el uso del muestreo aplicados a unidades operativas o establecimientos pueden ser tecnicas validas en el desarrollo de un plan de auditoria eficiente, debe distinguirse de la rotacion del enfasis al definir el alcance de auditoria. Esta distincion es importante no solo porque la rotacion requiere periodicamente un trabajo mas detallado, sino porque ademas dicha rotacion debe ser complementada durante el ejercicio en curso, por ciertos procedimientos minimos. La confianza en el trabajo de auditoria interna y el uso de tecnicas de muestreo con respecto a la seleccion de unidades operativas o establecimientos no necesariamente poseen los mismos requerimientos. La rotacion del enfasis de auditoria, puede ser aplicable en aquellos casos en los que consideramos que los riesgos en una unidad operativa o componente en particular son relativamente bajos y la probabilidad de que siga existiendo un buen sistema de control es relativamente alta. Sin embargo, cuando definimos los planes de rotacion debemos considerar el riesgo profesional y la posibilidad de no cumplir con las expectativas del beneficiario. Tales expectativas no siempre son compatibles con la rotacion, ya sea a nivel de unidad operativa o de componente, y en este aspecto la planificacion debe adaptarse a los requerimientos del beneficiario. Esto puede incluir la discusion anticipada de los planes con la gerencia superior y, cuando fuera apropiado, la documentacion de las conclusiones alcanzadas. Al considerar la rotacion, es importante que tengamos una MORDAZA comprension de la naturaleza del negocio, de su sistema de informacion y del ambiente de control. El grado en que la rotacion es mayor y apropiada, es cuando mas efectivo es el ambiente de control. El ambiente de control tiene una influencia generalizada e incide significativamente sobre la efectividad de los controles del beneficiario. Un ambiente de control fuerte evidencia un mayor compromiso con los controles internos y, en consecuencia, mayores probabilidades que los controles no se deterioren con el tiempo. Las decisiones relativas a la rotacion deben reflejar el conocimiento global del beneficiario como asi tambien los siguientes factores:

Pruebasdecontrolesrealizadasrecientemente Nosehanrealizadorecientementepruebas decontroles Enauditoriasanterioresseencontraron pocoserroresoninguno Antecedentesdeerrores(individualmente significativosonumerosos)

El grado en que el enfasis de auditoria puede ser rotado es una cuestion de criterio, segun las circunstancias individuales del beneficiario. No obstante la auditoria debe incluir un nivel minimo de trabajo en todas las unidades operativas y componentes excepto en aquellos casos que MORDAZA insignificantes. Estos procedimientos minimos reconocen que todos los anos se requiere la aplicacion de algun grado de procedimientos sustantivos, como por ejemplo indagaciones acerca del funcionamiento satisfactorio de los controles en los cuales se confia. El trabajo minimo es el siguiente: · Evidencia de control. MORDAZA de adoptar los procedimientos limitados para depositar confianza en los controles para una unidad operativa o componente significativo, dichos controles, incluyendo las funciones de procesamiento computadorizadas, deberan haber sido revisados, probados y evaluados como satisfactorios en una auditoria reciente. Durante el ano en curso se debe realizar las indagaciones apropiadas para saber si existen cambios significativos o si la gerencia u otros empleados responsables creen que los sistemas continuan siendo efectivos. Para que este trabajo minimo sea aceptable se debera aclarar cualquier duda que surgiera respecto de estos u otros procedimientos de auditoria. · Evidencia sustantiva. Todos los anos se requiere algun grado de evidencia sustantiva, ya sea a traves de procedimientos analiticos o pruebas detalladas de transacciones y saldos. Es necesario tener en cuenta que las normas profesionales de auditoria en muchos paises requieren otros procedimientos minimos, tales como confirmacion de cuentas a cobrar, cuentas por pagar y observaciones de recuentos fisicos, aunque ello no sea necesario para todas las unidades o divisiones operativas. 3.3.3 Confianza en la oficina de auditoria interna Muchos organizaciones de gran magnitud tienen auditores internos. Se debe considerar las actividades realizadas y tratar de aprovechar su trabajo. Aunque el trabajo de los auditores internos no puede sustituir el de los auditores externos, se debe considerar la actividad de auditoria interna como una fuente de evidencia potencialmente importante, en la cual se pueda confiar despues de una adecuada evaluacion. La clave para una integracion efectiva del trabajo de auditoria interna y externa, para maximizar la eficiencia, consiste en coordinar las actividades. Esto puede implicar la revision de los planes estrategicos de auditoria interna (que ofrecen informacion sobre la cobertura esperada, tipos de pruebas, etc.) o quizas una planificacion estrategica conjunta para coordinar totalmente las actividades de ambos grupos. Las discusiones desde el inicio con la oficina de auditoria interna aseguraran que se obtenga la mayor eficiencia posible, sin duplicar el esfuerzo de auditoria. Se puede utilizar el trabajo realizado por auditoria interna de alguna de las siguientes maneras: · Identificacion de factores de riesgo significativos Generalmente, el trabajo realizado por los auditores internos es continuo durante el ano. Por consiguiente, estan en condiciones inmejorables de proporcionar a los