Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)


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TEXTO DE LA PÁGINA 16

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

NORMAS LEGALES

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e. Para cada uno de los conceptos que conforman el contenido de este archivo, se debe preparar el indice respectivo, tal como se muestra en los ejemplos que se adjuntan. f. Toda documentacion que se incluye en este archivo debe estar codificada, y la informacion que ha sido extractada debe indicar la fuente de la cual ha sido obtenida. Ver formatos que conforman la cedula L.3 Actualizacion del Archivo Permanente. 5. CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DEL PROYECTO A. NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES a. Normas Internacionales de Auditoria - Seccion 310 - Conocimiento del giro o actividad de la entidad para auditar. "Al desarrollar un trabajo de auditoria de estados financieros, el auditor debe obtener conocimiento suficiente de las actividades de la entidad, como para permitirle identificar y entender los hechos, transacciones y practicas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo en los estados financieros, en el examen o en el dictamen." "El auditor debe asegurarse de que los demas miembros del personal de auditoria designado obtengan un conocimiento del giro o actividad, suficiente como para permitirles llevar a cabo el trabajo de auditoria encomendado". "Para utilizar de modo efectivo su conocimiento del giro o actividad, el auditor debe considerar el efecto que produce en su apreciacion de los estados financieros tomados en conjunto, y si las afirmaciones hechas en dichos estados resultan congruentes con el mencionado conocimiento". B. COMENTARIOS

· Informacion general. · Ley de creacion y dispositivo que la modifican o afectan su funcionamiento. · Organizacion. · Informacion presupuestal. · Informacion financiera. · Informes de acciones de control efectuados por la Contraloria General, Sociedades de Auditoria y Oficina de Auditoria Interna. · Concursos y licitaciones. · Donaciones provenientes del exterior. · Denuncias. · Procesos judiciales en curso. b. Despues de registrar y evaluar la informacion MORDAZA indicada se deben efectuar conclusiones debidamente sustentadas respecto a: · La definicion de los objetivos del proyecto. · Identificacion de las actividades principales y prioritarias · Los factores externos que inciden en el desarrollo de las actividades de la entidad. c. Asimismo, se deben formular apreciaciones respecto a la gestion de los funcionarios de la entidad respecto a los objetivos de la auditoria. d. Tambien es necesario precisar la informacion que debe obtenerse en las oficinas de la entidad, a efectos de actualizar el archivo permanente y la informacion contenida en este formato. e. La informacion contenida en los papeles de trabajo que documentan esta fase de la auditoria, deben estar referenciados con el "Archivo Permanente", revisados y firmados por el Encargado y el Supervisor de la Comision. Ver formatos que conforman la cedula L.4 Conocimiento y entendimiento previo de las actividades del Proyecto. 6. PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA. A. NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES

El conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad es un MORDAZA que se desarrolla en la Contraloria General en forma permanente, mediante la atencion de los expedientes enviados por las entidades en cumplimiento de las normas legales vigentes; como por ejemplo: Presupuestos y sus modificaciones, relacion de concursos y procesos licitarios efectuados, planes anuales de control, presupuestos adicionales de obra, denuncias, donaciones, etc. Dicho MORDAZA continua con la actualizacion del "Archivo Permanente" de cada una de las entidades, asi como del sistema "Archivo ­ Entidad". Cabe senalar que para esta fase de la etapa del planeamiento, la informacion que debe utilizarse se encuentra constituida por aquella que ha sido recopilada en el "Archivo Permanente", la misma que sera actualizada, de ser necesario, en las oficinas de la entidad. Durante el desarrollo de la auditoria se evaluan diversos aspectos de la entidad, para lo cual el conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad resulta importante; como por ejemplo, para: · Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control. · Conducir adecuadamente el desarrollo del Plan General y del Programa de Auditoria. · Identificar areas donde puede requerirse una atencion especial o la participacion de especialistas. · Identificar circunstancias inusuales, por ejemplo, juicios pendientes, denuncias, discrepancia entre la informacion presupuestal ejecutada y las metas fisicas logradas, etc. C. ACCIONES A DESARROLLAR En las paginas siguientes se muestran los formatos que deben ser llenados durante esta fase de la planificacion y que continuaran actualizandose durante el desarrollo de la auditoria. a. La informacion que debe registrarse en estos documentos esta referida a los siguientes aspectos:

a. MORDAZA Internacional de Auditoria - Seccion 520 - Procedimientos Analiticos. "El auditor debera aplicar procedimientos analiticos en las etapas de planeamiento y de la revision general de la auditoria." Los procedimientos analiticos se encuentran constituidos por el analisis de los indices y tendencias significativas, incluyendo la consiguiente investigacion de las fluctuaciones y relaciones que no guardan congruencia con otra informacion pertinente o que se desvian de los montos previstos. Los procedimientos analiticos incluyen: · La comparacion de la informacion financiera de la entidad con los siguientes elementos, entre otros: - La informacion comparable de periodos anteriores. - Los resultados anticipados de la entidad, como los presupuestos o pronosticos o las previsiones del auditor, como la estimacion de depreciaciones. - Informacion de sectores de actividad economica similares, como la comparacion del indice ventas/cuentas por cobrar de la entidad con el promedio del sector o con otras entidades de dimension comparable dentro del mismo sector. · Evaluacion de las relaciones: - Entre elementos de informacion financiera que se esperaria que se ajustan a un patron predecible en base a la experiencia de la entidad, como por ejemplo el porcentaje de utilidad bruta. - Entre la informacion financiera y la informacion no financiera relacionada, como los costos de la planilla de remuneraciones y el numero de trabajadores, por ejemplo. Los procedimientos analiticos son usados para los siguientes propositos:

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