Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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TEXTO DE LA PÁGINA 2

C. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA La auditoria financiera debe incluir: (1) una auditoria especifica de todos los programas financiados por USAID del beneficiario; (2) una auditoria de los estados financieros para propositos generales del beneficiario tomados en conjunto (balance general, estado de resultados, y estado de flujo de efectivo) para todas las organizaciones sin fines de lucro y para unidades generadoras de ingresos gubernamentales. El estado de rendicion de cuentas del beneficiario es el estado financiero basico a ser auditado, que presenta los ingresos, costos incurridos, saldo de efectivo de los fondos provistos por USAID al beneficiario, y los bienes y la asistencia tecnica adquiridos directamente por USAID para uso del beneficiario. El estado de rendicion de cuentas debe ser consolidado con los fondos de USAID incluidos en los estados financieros para propositos generales mediante una nota a los estados financieros o al estado de rendicion de cuentas. Auditoria de los fondos provenientes de financiamiento de la USAID La auditoria financiera a los fondos provenientes de financiamiento de la USAID debe hacerse de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los EUA, u otras normas aprobadas segun sea aplicable, y consecuentemente incluir pruebas de los registros contables segun se considere necesario bajo las circunstancias. Los objetivos especificos de la auditoria son: 1. Expresar una opinion sobre si el estado de rendicion de cuentas de los programas financiados por USAID presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, los ingresos recibidos, costos incurridos, y los bienes y la asistencia tecnica adquirida directamente por USAID, durante el periodo auditado de conformidad con los terminos de los convenios y con los principios de contabilidad generalmente aceptados u otra base comprensiva de contabilidad (incluyendo la base de ingresos y desembolsos en efectivo y modificaciones a la base de efectivo). 2. Evaluar y obtener suficiente entendimiento de la estructura de control interno del beneficiario relativo a los programas financiados por USAID, evaluar el riesgo de control, e identificar condiciones reportables, incluyendo debilidades materiales en la estructura de control interno. Esta evaluacion debe incluir controles internos relativos a las contribuciones requeridas de costos compartidos. 3. Hacer pruebas para determinar si el beneficiario cumplio, en todos los aspectos materiales con los terminos del convenio (incluyendo los costos compartidos) y las leyes y regulaciones aplicables a los programas financiados por USAID. Todas las instancias importantes de incumplimiento y todos los actos ilegales que ocurrieran o es posible que hayan ocurrido deben ser identificados. Tales pruebas deben incluir los requisitos de cumplimiento relacionados con las contribuciones requeridas de costos compartidos. 4. Hacer una auditoria de la (s) tasa (s) de costos indirectos si el beneficiario ha sido autorizado a cargar costos indirectos a USAID, usando tasas provisionales y cuando USAID aun no MORDAZA negociado tasas finales con el beneficiario. 5. Determinar si el beneficiario ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre recomendaciones de informes de auditorias anteriores. Los auditores deben disenar pasos y procedimientos de auditoria de acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental de la Contraloria General de los EUA (GAO), asi como, Normas de Auditoria Gubernamental, para proporcionar una seguridad razonable de detectar situaciones o transacciones de actos ilegales o irregularidades que hayan ocurrido o pudieran haber ocurrido. Si tal evidencia existe, los auditores deben contactar a la oficina apropiada de la Inspectoria General Regional de USAID (USAID RIG) y ejercer debido cuidado profesional en el seguimiento de indicios de posibles actos ilegales o irregularidades de modo que no interfiera con posibles investigaciones futuras o procesos legales. Revision de costos compartidos La auditoria debe determinar si las contribuciones de costos compartidos fueron aportadas y contabilizadas por el beneficiario de acuerdo con los terminos de los convenios. Auditoria de los estados financieros para propositos generales Una auditoria financiera de los estados financieros para propositos generales del beneficiario tomados en su conjunto debe remitirse a USAID junto con la auditoria de los fondos de USAID. La auditoria debe efectuarse de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas del Instituto Americano de Contadores Publicos Autorizados (AICPA), normas de auditoria prescritas por las leyes del MORDAZA o adoptadas por alguna asociacion de contadores publicos del MORDAZA, o las normas de auditoria emitidas por la Organizacion Internacional de Instituciones Supremas de Auditoria o el Comite de Practicas Internacionales de Auditoria de la Federacion Internacional de Contadores. El objetivo de la auditoria es expresar una opinion sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posicion financiera del beneficiario al final del ano, y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo por el ano terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Este requisito solo aplica a beneficiarios no-gubernamentales (organizaciones no lucrativas) y entidades publicas gubernamentales generadoras de ingresos. D. ALCANCE DE LA AUDITORIA Los auditores deben usar las fases/procedimientos que se detallan en la guia, como base para preparar sus programas de auditoria y para su revision. Ellos no deben considerarse limitativos o restrictivos en su naturaleza y no constituyen sustituto de ejercer juicio y debido cuidado profesional. Los procedimientos deben ser modificados para adecuarlos a las condiciones locales y diseno especifico del proyecto, procedimientos de ejecucion y terminos del convenio, que pueden variar de proyecto a proyecto. Cualquier limitacion en el alcance del trabajo debe ser comunicada tan pronto como sea posible a la oficina apropiada de la Inspectoria General Regional (RIG) de USAID. Estado de Rendicion de Cuentas El auditor debe examinar el estado de rendicion de cuentas1 de los programas de USAID incluyendo los montos presupuestados por categoria y renglon principal; los ingresos recibidos de USAID por el periodo auditado; los costos reportados por el beneficiario del exterior como incurridos durante ese periodo; y los bienes y la asistencia tecnica adquirida directamente por USAID para uso del beneficiario. El estado de rendicion de cuentas debe mostrar los fondos de asistencia de USAID identificados para cada programa o convenio especifico. Los ingresos recibidos de USAID menos los costos incurridos, despues de considerar partidas de conciliacion, deben conciliar con el saldo en efectivo y en bancos. El estado de rendicion de cuentas no debe incluir contribuciones de costos compartidos provistos en efectivo o en especie por el beneficiario. Sin embargo, debe incluirse una cedula por separado de las contribuciones de costos compartidos, las que deben examinarse para determinar si las contribuciones de costos compartidos fueron aportadas y contabilizadas de acuerdo a los terminos del convenio. El auditor puede preparar o asistir al beneficiario en la preparacion del estado de rendicion de cuentas de los registros y libros mantenidos por el beneficiario, pero el beneficiario debe aceptar la responsabilidad por la exactitud del estado de rendicion de cuentas MORDAZA de comenzar la auditoria. La opinion sobre el estado de rendicion de cuentas debe estar de acuerdo con el SAS Nº 62. El estado de rendicion de cuentas debe identificar separadamente los ingresos y costos aplicables a cada convenio de USAID. La auditoria debe incluir evaluaciones de las acciones de ejecucion y logros del programa para determinar si los costos incurridos son aceptables, asignables y razonables
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Un "estado de rendicion de cuentas" es un estado financiero que presenta los ingresos, costos incurridos, saldo en efectivo de fondos, y productos y asistencia tecnica provistos a un beneficiario por USAID, a traves de donaciones, prestamos y otros convenios.