Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)


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NORMAS LEGALES

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

b) Riesgo inherente: La posibilidad de que ocurran errores o irregularidades significativos sin considerar el efecto del control interno. c) Riesgo de control: El riesgo de que los controles internos no prevengan o detecten y corrijan oportunamente los errores e irregularidades significativos que puedan ocurrir. d) Riesgo de deteccion: El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos de auditoria no detecten errores e irregularidades significativas. e) Sistema de contabilidad: Son los principios, metodos y procedimientos correspondientes al registro, clasificacion y emision de informes de las transacciones de una entidad. En la mayoria de casos, este termino es sinonimo de "sistema de informacion financiera". f) Control interno: "Es un MORDAZA ­ afectado por el consejo de directores de la entidad, gerencia y demas personal - designado para proporcionar una razonable seguridad en relacion con el logro de los objetivos de: (a) seguridad de la informacion financiera, (b) efectividad y eficiencia de las operaciones, y (c) cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. El control interno consiste de los siguientes cinco componentes interrelacionados". El ambiente de control, establece el tono de una organizacion, influyendo la conciencia de la gente. Constituye el fundamento de los otros componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. La valoracion del riesgo, es la identificacion de la entidad y el analisis de los riegos importantes para lograr los objetivos, formando una base para la determinacion de como los riesgos deben ser manejados. La actividades de control, las constituyen las politicas y procedimientos que ayudan ha asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo. La informacion y comunicacion, representan la identificacion, captura e intercambio de la informacion en una forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades. La vigilancia, es un MORDAZA que asegura la calidad del control interno sobre el tiempo. C. ACCIONES A DESARROLLAR El auditor debera seguir los lineamientos contemplados en la Guia para el planeamiento de la auditoria gubernamental. A continuacion se incluye un formato que debe utilizarse para la evaluacion de la estructura de control interno. Ver formatos que conforman la cedula L.9 Evaluacion de la estructura de control interno. 11. DETERMINACION DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD A. NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES a. Normas Internacionales de Auditoria ­ Seccion 320 ­ La Materialidad en Auditoria. "El auditor debe considerar la materialidad y su relacion con el riesgo de auditoria al practicar su examen". "La informacion es material si su omision o distorsion puede influir en las decisiones economicas que tomen los usuarios basandose en los estados financieros. La materialidad depende de la dimension de la partida o del error considerados en las particulares circunstancias en que se ha producido la omision o distorsion. De ese modo la materialidad proporciona un umbral o punto de corte MORDAZA de constituir una caracteristica cualitativa basica de la informacion calificada". "La materialidad debe ser considerada por el auditor: a) Al momento de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria; y

b) Al evaluar el efecto de las distorsiones". b. Normas Internacionales de Auditoria ­ Seccion 240 ­ Fraude y Error. "Al planear y aplicar los procedimientos de auditoria y al evaluar e informar sobre los resultados, el auditor debe considerar el riesgo de distorsion material en los estados financieros producida por un fraude o error". "Al planear el examen, el auditor debe evaluar el riesgo de distorsion material que el fraude o error pueden producir en los estados financieros y debe indagar ante la administracion si existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos". "En base a su evaluacion del riesgo el auditor debe disenar procedimientos de auditoria que le ofrezcan una certidumbre razonable de poder detectar las distorsiones producidas por fraude o error que tengan un efecto material en el conjunto de los estados financieros". c. Normas de Auditoria Gubernamental de la Oficina de la Contraloria General de los Estados Unidos ­ GAO, numerales 4.8 y 4.9 ­ Importancia Relativa y 6.11 ­ Criterios. d. MORDAZA de Auditoria Gubernamental 320 ­ Evaluacion del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias. "En la ejecucion de la auditoria gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditoria". "Cuando sea necesario evaluar el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables, el auditor debe planificar la auditoria en tal forma que tenga una razonable seguridad de que se descubriran posibles abusos o actos ilicitos que puedan influir significativamente en los resultados de la auditoria". B. COMENTARIOS La determinacion de los criterios de materialidad, para efectos de auditoria financiera, consiste en establecer el monto de errores del estado de rendicion de cuentas que se considerara importante para afectar el estado de rendicion de cuenta en forma tal, que el auditor podria llegar a creer que estan equivocados. La razon para establecer un criterio preliminar sobre la importancia es ayudar al auditor a planear las evidencias adecuadas que va a acumular; si el auditor determina un importe bajo, requiere mas evidencia que si fuese una cantidad mayor. Entre los factores que afectan la determinacion de un criterio preliminar de materialidad para el estado de rendicion de cuenta se pueden citar: a) La materialidad es mas bien un concepto relativo y no absoluto; esto significa que un importe determinado podria ser importante para una entidad pequena, pero seria de poca importancia para una grande. b) Se necesitan bases para evaluar la materialidad; considerando que la materialidad es relativa, es necesario definir bases para establecer si los errores son importantes. El presupuesto ejecutado es una base importante para decidir lo que es material con relacion o las actividades ejecutadas por la entidad; asimismo, tambien es importante determinar si estos errores pueden afectar en forma importante la credibilidad de otras posibles bases, como por ejemplo: los activos circulantes, los activos totales, los pasivos totales, las metas previstas, entre otros. Con la finalidad de ilustrar el concepto anterior supongamos que para una determinada entidad, que ha ejecutado en el ano un presupuesto de S/. 5'000,000 y tiene activos fijos por S/. 1'5000,000, un auditor decide que un error en el presupuesto ejecutado por S/. 50,000 o mas seria importante, pero que un error de S/. 150,000 no seria importante para los activos fijos. Al respecto, se puede comentar que por ejemplo seria inadecuado que el auditor emplee un criterio de materialidad de S/. 150,000 tanto para el presupuesto ejecutado

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