Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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TEXTO DE LA PÁGINA 28

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

NORMAS LEGALES

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"Pruebas de control son las realizadas para obtener evidencia sobre la idoneidad y eficacia de funcionamiento de los sistemas de contabilidad y control interno". "Procedimientos sustantivos son las pruebas realizadas para obtener evidencia con la cual detectar distorsiones materiales en los estados financieros, y son de dos tipos (a) pruebas de detalles de saldos y transacciones; y (b) procedimientos analiticos". "El auditor obtiene evidencia de auditoria por uno o mas de los siguientes procedimientos: inspeccion, observacion, indagacion y confirmacion, calculo y procedimientos analiticos. La oportunidad de estos procedimientos dependera, en parte, de los periodos en que la evidencia buscada se encuentra disponible". "Inspeccion; consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspeccion de registros y documentos proporciona evidencias de diferente grado de confiabilidad, dependiendo de la naturaleza y fuente de la evidencia y de la efectividad de los controles internos sobre el procesamiento de los registros, documentos o activos tangibles. Las tres principales categorias de evidencia documentaria que proporcionan diferentes MORDAZA de confiabilidad al auditor son: · Evidencia de auditoria documentada elaborada por terceros y en poder de ellos. · Evidencia de auditoria documentada elaborada por terceros y en poder de la entidad. · Evidencia de auditoria documentada elaborada por la entidad y en poder de esta. La inspeccion de activos tangibles proporciona evidencia confiable respecto a su existencia pero no necesariamente en cuanto a la propiedad o valor de los mismos". "Observacion; consiste en presenciar un MORDAZA o procedimiento ejecutado por otros; por ejemplo, la observacion que hace el auditor del conteo de existencias efectuado por el personal de la entidad o del desempeno de los procedimientos de control que no dejan evidencia o indicio". "Indagacion; consiste en buscar informacion proveniente de personas conocedoras de dentro o fuera de la entidad. Las indagaciones pueden variar, desde las indagaciones formales y por escrito ante terceros, hasta las indagaciones informales y verbales ante personas de dentro de la entidad. Los resultados de las indagaciones pueden proporcionar al auditor informacion que no poseia o que corrobore la evidencia que ya tenia". "Confirmacion; consiste en buscar respuesta a las indagaciones hechas, con el fin de corroborar la informacion contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor generalmente busca confirmacion directa de las cuentas por cobrar comunicandose con los deudores". "Calculo; consiste en la revision de la exactitud aritmetica de los documentos fuente y registros contables o en hacer calculos corroborativos independientes". "Procedimientos analiticos; son los procedimientos constituidos por el analisis de los indices y tendencias significativos, incluyendo la consiguiente investigacion de las fluctuaciones y relaciones que no guardan congruencia con otra informacion pertinente o que se desvian de los montos previstos". B. COMENTARIOS Una decision importante que debe tomar todo auditor es determinar los tipos y cantidad adecuada de evidencia que debe reunir para estar por completo satisfecho que los componentes del estado de rendicion de cuentas del beneficiario y los estados en general se presenten con razonabilidad. Este criterio es importante debido al alto costo que significaria examinar y evaluar toda la evidencia disponible, y porque podria ocasionar que el informe no se presente en forma oportuna; por ejemplo, en una auditoria es imposible que el auditor examine todos los cheques

cancelados, las facturas de los proveedores, las tarjetas de asistencia para la nomina y muchos otros tipos de documentos y registros. Las decisiones del auditor sobre la recopilacion de evidencia pueden dividirse en las siguientes cuatro subdecisiones: 1. Procedimientos de auditoria que se van a utilizar Un procedimiento de auditoria es la instruccion detallada para la recopilacion de un MORDAZA de evidencia de auditoria que se ha de obtener en MORDAZA momento durante la auditoria. Al disenar procedimientos de auditoria, es comun presentarlos en terminos muy especificos para que puedan utilizarse como instrucciones durante la auditoria. 2. Tamano de la muestra que se ha de elegir Una vez que se escoge un procedimiento de auditoria, es posible variar el tamano de la muestra desde una a todas las partidas de la poblacion que se esta poniendo a prueba. Debe tenerse en cuenta que la decision de cuantas partidas se han de probar sera tomada por el auditor para cada procedimiento de auditoria, y que el tamano de la muestra para cualquier procedimiento probablemente varia de una auditoria a otra. 3. Partidas que se han de escoger de la poblacion (universo). Despues que se ha determinado el tamano de la muestra para un procedimiento de auditoria, aun es necesario decidir que partidas de la poblacion se han de examinar. Si el auditor decide, por ejemplo, escoger, 200 cheques cancelados de una poblacion de 6,600 para compararlos con el libro bancos y los estados de cuenta corriente, se pueden utilizar varios metodos diferentes para escoger los cheques que se han de examinar; por ejemplo el auditor podria (1) escoger una semana y examinar los primeros 200 cheques, (2) escoger los 200 cheques con los montos mayores, (3) escoger los cheques al azar o (4) escoger los cheques que el auditor considere que probablemente esten equivocados. O bien, podria utilizarse una combinacion de estos metodos. 4. Cuando realizar los procedimientos Usualmente la auditoria del estado de rendicion de cuentas MORDAZA un periodo de un ano y generalmente no se concluye una auditoria sino hasta varias semanas o meses despues de la conclusion de dicho periodo. Por lo tanto, la oportunidad de los procedimientos de auditoria puede variar desde principios del periodo de contabilidad hasta mucho despues que ha concluido. En la auditoria del estado de rendicion de cuentas, por lo regular el beneficiario desea que la auditoria se termine en uno o tres meses despues de que finaliza el ano. A menudo los procedimientos de auditoria incluyen el tamano de la muestra, partidas a escoger y el periodo en el que se debe aplicar el procedimiento. Las instrucciones detalladas para la recopilacion de evidencia recibe el nombre de programa de auditoria; este siempre incluye una lista de procedimientos de auditoria, asi como tamanos de muestras, partidas a escoger y el periodo en que se efectuaran las pruebas; debiendose preparar un programa de auditoria para cada uno de los componentes y areas que se seleccione. 2. ARCHIVO Y CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO. A. MORDAZA de Auditoria Gubernamental de la GAO 4.35 ­ Papeles de Trabajo "Los papeles de trabajo deben contener informacion suficiente que permita a un auditor experimentado, que no ha tenido contacto previo con la auditoria realizada, obtener evidencia que sustente las conclusiones y juicios significativos que emita".