Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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TEXTO DE LA PÁGINA 30

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999 ETAPA DE INFORME

NORMAS LEGALES

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IV. INFORMES DE AUDITORIA El auditor del beneficiario debe remitir a la Mision de USAID seis copias del informe en ingles y una MORDAZA del informe en el idioma oficial del Peru. La Mision de USAID enviara el informe a la Oficina del Inspector General Regional correspondiente para su proceso. El informe debe contener: A) Una pagina titulo, indice del contenido y una carta de transmision y un resumen que incluya: (1) una seccion de antecedentes con una descripcion general de los programas de USAID auditados, el periodo cubierto, los objetivos del programas, y una identificacion MORDAZA de todas las entidades mencionados en el informe y si el beneficiario tiene una tasa provisional de costos indirectos aprobada por USAID; (2) los objetivos y alcance de la auditoria financiera, y una MORDAZA explicacion de los procedimientos aplicados y limitaciones al alcance, si los hay; (3) un breve resumen de los resultados de la auditoria sobre el estado de rendicion de cuentas, costos cuestionables, estructura de control interno, cumplimiento con terminos del convenio y leyes y regulaciones aplicables, tasas de costos indirectos, estado de recomendaciones de auditorias previas, y, cuando aplique, los estados financieros del beneficiario para propositos generales tomados en conjunto; (4) un breve resumen de los resultados de la revision de las contribuciones de costos compartidos; y (5) un breve resumen de los comentarios acerca de los puntos de vista de la gerencia del beneficiario sobre los resultados y observaciones de auditoria. B) El informe del auditor sobre el estado de rendicion de cuentas, identificando cualquier costo cuestionado no respaldado en su totalidad con registros adecuados o no elegible bajo los terminos de los convenios. El informe debe estar de acuerdo con normas del informe del Capitulo 5 de las Normas de Auditoria Gubernamental de la GAO y debe incluir: 1. La opinion del auditor sobre si el estado de rendicion de cuentas, presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, los ingresos del programa, los costos incurridos, y los bienes/ asistencia tecnica adquirida directamente por USAID por el ano terminado a esa fecha de acuerdo con los terminos del convenio y de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados u otra base contable. Esta opinion debe indicar claramente que la auditoria fue hecha de acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental de la GAO, las Normas de Auditoria Gubernamental, o normas especificas alternativas si fuese aplicable. Cualquier desviacion de estas normas, tales como incumplimiento con los requisitos de educacion continua y revisiones externa de control de calidad, debe ser divulgada. 2. El estado de rendicion de cuentas, identificando los ingresos del programa, los costos incurridos, y los bienes/asistencia tecnica adquirida directamente por USAID durante el ano. El estado debe identificar tambien los costos cuestionados no elegibles para reembolso y los no documentados si los hay, incluyendo el costo de cualquier bien y asistencia tecnica adquirido directamente por USAID que no MORDAZA sido contabilizado o no usado de acuerdo con los terminos del Convenio. Todos los costos cuestionados deben ser incluidos como hallazgos en el informe sobre cumplimiento. Ademas, todos los costos cuestionados deben ser brevemente descritos en las notas al estado de rendicion de cuentas y deben ser referenciados a los hallazgos correspondientes en el informe sobre cumplimiento. Todos los costos cuestionados en las notas al estado de rendicion de cuentas deben expresarse en su equivalente en dolares. El equivalente en dolares debe calcularse al MORDAZA de cambio vigente en la fecha en la que USAID efectuo el desembolso al beneficiario.

3. Notas al estado de rendicion de cuentas, incluyendo un resumen de las politicas contables significativas, explicacion de los rubros mas importantes de los estados, y las tasas de cambio durante el periodo auditado y restricciones cambiarias, si las hay. C) El informe sobre la revision del auditor de la cedula de contribuciones de costos compartidos, identificando cualquier costo cuestionado por cantidades no aportadas o no contabilizadas de acuerdo con los terminos de los convenios. El informe debe seguir las guias en las Declaraciones sobre las Normas para Compromisos de Atestacion, Normas de Atestacion (AT) para revision de informes AT100.56 del AICPA. El informe incluira: 1. Informe de revision sobre la cedula de costos compartidos. Este informe de revision debe indicar que la revision se llevo a cabo de acuerdo con las normas del AICPA. Ademas, debe explicar que una revision tiene un alcance mas limitado que un examen realizado de acuerdo con las normas del AICPA, y establecer que no se expresa una opinion sobre la cedula. El informe debe identificar cualquier costo cuestionado relacionado con la aportacion y contabilizacion de los fondos de costos compartidos, con una referencia a los hallazgos correspondientes en el informe sobre cumplimiento. El informe debe contener una aseveracion negativa con relacion a la aportacion y contabilizacion de las partidas no examinadas de las contribuciones de costos compartidos. 2. La cedula de costos compartidos, identificando las cantidades presupuestadas requeridas por los convenios, las cantidades realmente aportadas, y cualquier cantidad que se MORDAZA cuestionado porque no fue aportada o contabilizada de acuerdo con los terminos de los convenios. " Al informar las cantidades presupuestadas, el auditor debe usar las cantidades presupuestadas de los convenios, en caso de haber presupuestos anuales. El auditor tambien puede utilizar el porcentaje de contribuciones de costos compartidos dado en los convenios, si esta disponible, para informar la cantidad presupuestada para el periodo. En este caso, el auditor debe calcular la cantidad presupuestada, multiplicando el porcentaje de contribuciones por las cantidades suministradas por USAID. Si ninguna de las cifras mencionadas anteriormente esta disponible, el auditor puede prorratear la cantidad total presupuestada para calcular la cantidad que aplica al periodo de la auditoria basado en el mejor criterio disponible. " Las contribuciones de costos compartidos no aportadas de acuerdo con los terminos de los convenios deben ser cuestionados como por pagar por el beneficiario. Las contribuciones de costos compartidos no contabilizadas de acuerdo con los terminos del convenio deben ser clasificados como no documentados. 3. Notas a la cedula de costos compartidos, que expliquen brevemente la base para los costos cuestionados. Las notas deben estar referenciadas con los hallazgos correspondientes en el informe sobre cumplimiento. D) El informe del auditor sobre el entendimiento de la estructura de control interno del beneficiario relativo a programas financiados por USAID. El informe del auditor debe incluir como minimo: (1) el alcance de trabajo del auditor para entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control, y; (2) las condiciones reportables, incluyendo la identificacion de debilidades materiales en la estructura de control interno del beneficiario. Este informe debe elaborarse de conformidad con el SAS Nº 60 y las normas para informe en el Capitulo 5 de las Normas de Auditoria Gubernamental de la GAO. Las condiciones no reportables deben comunicarse por separado en un carta a la gerencia del beneficiario que debe ser referida en el informe sobre la estructura de control interno y enviarse con el informe de auditoria.