Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)
Si dese vizualizar el documento entero como pdf click aqui.
TEXTO DE LA PÁGINA 37
Pag. 180718
NORMAS LEGALES
MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999
Hemos auditado el estado de rendicion de cuentas de [nombre del beneficiario] por el ano terminado el 30 de junio de 19xx. El estado de rendicion de cuentas es responsabilidad de la gerencia de [nombre del beneficiario]. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinion sobre el estado de rendicion de cuentas basados en nuestra auditoria. Nuestra auditoria sobre el estado de rendicion de cuentas fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los Estados Unidos, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendicion de cuentas esta libre de distorsiones materiales. Una auditoria incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en el estado de rendicion de cuentas. Una auditoria tambien incluye la evaluacion de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, asi como la evaluacion de la MORDAZA del estado financiero general. Creemos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinion 13 . Los resultados de nuestras pruebas revelaron los siguientes costos cuestionados materiales tal como se detallan en el estado de rendicion de cuentas: (1) $ ------ -------- en costos que son explicitamente cuestionados porque no tienen relacion con el programa, no son razonables, o estan prohibidos por los terminos del convenio; y (2) $ ------------ en costos que no tienen documentos de respaldo adecuados o no contaban con la debida aprobacion o autorizacion 14 . En nuestra opinion, excepto por los efectos de los costos cuestionados mencionados en el parrafo anterior, el estado de rendicion de cuentas referido anteriormente presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, los ingresos del programa, los costos incurridos y reembolsados, y los bienes y asistencia tecnica adquiridos directamente por USAID por el ano terminado a esa fecha, de acuerdo con los terminos del convenio y de conformidad con la base contable descrita en la Nota X. Este informe es solo para informacion de [nombre del beneficiario] y USAID. Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un MORDAZA de interes publico y su distribucion no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha
procedimientos de la estructura de control interno. Los objetivos de la estructura de control interno son los de proveer a la gerencia una seguridad razonable, pero no absoluta, que los activos estan protegidos contra perdidas debido a usos o disposiciones no autorizados; las transacciones se efectuan de acuerdo con las autorizaciones de la gerencia y los terminos de los convenios y se registran adecuadamente para permitir la preparacion del estado de rendicion de cuentas de conformidad con la base contable descrita en la Nota X al estado de rendicion de cuentas. Debido a limitaciones inherentes a cualquier estructura de control interno, errores o irregularidades pueden ocurrir y sin embargo no ser detectados. Ademas, la proyeccion de cualquier evaluacion de la estructura a periodos futuros esta sujeta al riesgo que los procedimientos se vuelvan inadecuados por cambios en las condiciones o que la efectividad del diseno y la operacion de las politicas y procedimientos pueda deteriorarse. Al planear y desarrollar nuestra auditoria del estado de rendicion de cuentas de [nombre del beneficiario], por el ano terminado el 30 de junio de 19xx, obtuvimos un entendimiento de la estructura de control interno. Con respecto a la estructura de control interno, obtuvimos un entendimiento del diseno de las politicas y procedimientos relevantes y si fueron puestos en practica, y evaluamos el riesgo de control para determinar nuestros procedimientos de auditoria con el proposito de expresar una opinion sobre el estado de rendicion de cuentas y no para proveer una opinion sobre la estructura de control interno. Consecuentemente no expresamos tal opinion. Nuestra consideracion sobre la estructura de control interno no necesariamente revelaria todos los aspectos en la estructura de control interno que podrian ser debilidades materiales bajo las normas establecidas por el Instituto Americano de Contadores Publicos Certificados (AICPA). Una debilidad material es una condicion reportable en la que el diseno u operacion de uno o mas de los elementos de la estructura de control interno no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo que errores o irregularidades en montos que serian materiales en relacion con el estado de rendicion de cuentas y la cedula de costos compartidos pueden ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en el desempeno normal de sus funciones. No
1 3
EJEMPLO 2 Informe del Auditor Sobre la Estructura de Control Interno A. Ejemplo de un informe sin condiciones reportables observadas Informe del Auditor Independiente sobre Controles Internos A la Junta Directiva Nombre de la Organizacion Beneficiaria Direccion Postal Completa Hemos auditado el estado de rendicion de cuentas de [nombre del beneficiario] por el ano terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de agosto de 19xx. Tambien revisamos la Cedula de Costos Compartidos que se presenta por separado para determinar si las contribuciones fueron aportadas de acuerdo con los terminos de los convenios. Nuestra auditoria fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los EUA, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendicion de cuentas esta libre de distorsiones materiales 15 La gerencia de [nombre del beneficiario] es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la gerencia para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a las politicas y
Lafaltadeunprogramasatisfactoriodeeducacioncontinuay/oderevisionesexternas delcontroldecalidaddebenserdivulgadasenlasecciondelalcancedelinforme.En talescasos,elsegundoylosparrafosadicionalesexplicativosdebenleersedela siguientemanera: "Exceptoporlomencionadoenel(los)siguientes(s)parrafo(s),nuestraauditoriadel estado de rendicion de cuentas fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los Estados Unidos, emitidas por el Contralor General de los EstadosUnidos..."(continuarconelcontenidouniformedelparrafo) "No tenemos un programa de educacion continua que satisfaga plenamente el requisito mencionado en el Capitulo 3, parrafo 3.6 de lasNormas de Auditoria GubernamentaldelosEUA.Sinembargo,nuestroprogramaactualproveealmenos [numero] horas de educacion continua y capacitacion cada dos anos. Estamos tomandolospasosnecesariosparaadoptarunprogramadeeducacioncontinuaque satisfagacompletamenteelrequisito". "Notenemosunprogramaderevisionesdecontroldecalidadporalgunaorganizacion externa no afiliada como lo requiere el Capitulo 3, parrafo 3.33 de las Normas de AuditoriaGubernamentaldeEUA,yaquetalprogramanoesofrecidoporninguna organizacionprofesionalesen[nombredelpais].Creemosquelosefectosdeesta desviacionalasNormasdeAuditoriaGubernamentaldelosEUAnoesmaterial porque nuestra oficina participa en el programa mundial de control de calidad de [nombredelafirmaenEUA],yestasujeta,cadatresanos,aunarevisionextensiva delcontroldecalidadhechasporsociosygerentesdeotrasoficinasafiliadas".
1 4
Esteparrafoesilustrativoypuedesermodificadooexcluidobasadoenlostiposde hallazgoscontenidosenelinforme. Lafaltadeunprogramasatisfactoriodeeducacioncontinuay/oderevisionesexternas delcontroldecalidaddebeserdivulgadaenelsegundoparrafodelasiguientemanera: "Exceptopornotenerunprogramadeeducacioncontinuatotalmentesatisfactorioy/ onoefectuarrevisionesdecontroldecalidadporunaorganizacionexternanoafiliada (como se describe en nuestro informe sobre el estado de rendicion de cuentas), nuestraauditoriafuehechadeacuerdoconNormasdeAuditoriaGubernamentalde losEUA,emitidasporelContralorGeneraldelosEstadosUnidos..."(continuarcon elcontenidouniformedelparrafo).
1 5