Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)
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TEXTO DE LA PÁGINA 38
MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999
NORMAS LEGALES
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observamos MORDAZA alguno relacionado con la estructura de control interno y su operacion que consideremos sea una debilidad material conforme a la definicion anterior. Sin embargo, notamos ciertos asuntos relacionados con la estructura de control interno y su operacion que hemos informado a la gerencia de [nombre del beneficiario] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 16 Este informe es solo para informacion de [nombre del beneficiario], y la Agencia para el Desarrollo Internacional de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un MORDAZA de interes publico y su distribucion no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha B. Ejemplo de un informe con condiciones reportables observadas Informe del Auditor Independiente sobre Controles Internos A la Junta Directiva Nombre de la Organizacion Beneficiaria Direccion Postal Completa Hemos auditado el estado de rendicion de cuentas de [nombre del beneficiario] por el ano terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de agosto de 19xx. Tambien revisamos la Cedula de Costos Compartidos que se presenta por separado para determinar si las contribuciones fueron aportadas y contabilizadas de acuerdo con los terminos del convenio. Nuestra auditoria fue hecha de acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental de los EUA, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendicion de cuentas esta libre de distorsiones materiales. La gerencia de [nombre del beneficiario] es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la gerencia para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a las politicas y procedimientos de la estructura de control interno. Los objetivos de la estructura de control interno son los de proveer a la gerencia una seguridad razonable, pero no absoluta, que los activos estan protegidos contra perdidas debido a usos o disposiciones no autorizados; las transacciones se efectuan de acuerdo con las autorizaciones de la gerencia y terminos del convenio y se registran adecuadamente para permitir la preparacion del estado de rendicion de cuentas de conformidad con la base contable descrita en la Nota X al estado de rendicion de cuentas. Debido a limitaciones inherentes a cualquier estructura de control interno, errores e irregularidades pueden ocurrir y sin embargo no ser detectados. Ademas, la proyeccion de cualquier evaluacion de la estructura a periodos futuros esta sujeta al riesgo que los procedimientos se vuelvan inadecuados por cambios en las condiciones o que la efectividad del diseno y la operacion de las politicas y procedimientos pueda deteriorarse. Al planear y realizar nuestra auditoria del estado de rendicion de cuentas de [nombre del beneficiario], por el ano terminado el 30 de junio de 19xx, obtuvimos un entendimiento de la estructura de control interno. Con respecto a la estructura de control interno, obtuvimos un entendimiento del diseno de las politicas y procedimientos relevantes y si fueron puestos en practica, y evaluamos el riesgo de control para determinar nuestros procedimientos de auditoria con el proposito de expresar una opinion sobre el estado de rendicion de cuentas y no para proveer una opinion sobre la estructura de control interno. Consecuentemente, no expresamos tal opinion. Observamos ciertos aspectos relacionados con la estructura de control interno y su operacion que consideramos condiciones reportables bajo las normas establecidas por el Instituto Americano de Contadores Publicos Certificados (AICPA). Las condiciones reportables comprenden aquellos asuntos que llamaron nuestra atencion en relacion con deficiencias significativas en el diseno u operacion de la estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar adversamente la capacidad del beneficiario para registrar, procesar, resumir y pre-
sentar informacion financiera consistente con las aseveraciones de la gerencia en el estado de rendicion de cuentas y la cedula de costos compartidos. (Incluir parrafos que resumen las condiciones reportables, con referencias a los hallazgos correspondientes, que deben describir completamente las condiciones observadas). Una debilidad material es una condicion reportable en la que el diseno u operacion de uno o mas de los elementos de la estructura de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo que errores o irregularidades en montos que serian materiales en relacion con el estado de rendicion de cuentas y la cedula de costos compartidos puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en el desempeno normal de sus funciones. Nuestra consideracion de la estructura de control interno no necesariamente revela todos los aspectos de la estructura de control interno que podrian ser condiciones reportables y, consecuentemente, no revelarian necesariamente todas las condiciones reportables que tambien podrian considerarse debilidades materiales segun la definicion anterior. Sin embargo, creemos que ninguna de las condiciones reportables descritas anteriormente es una debilidad material. 17 Tambien observamos otros asuntos relacionados con la estructura de control interno y su operacion que hemos informado a la gerencia de [nombre del beneficiario] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 18 Este informe es solo para informacion de [nombre del beneficiario] y la Agencia para el Desarrollo Internacional de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un MORDAZA de interes publico y su distribucion no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha EJEMPLO 3 Informe del Auditor sobre Cumplimiento A. Ejemplo de un informe sin incumplimiento material Informe del Auditor Independiente sobre Cumplimiento A la Junta Directiva Nombre de la Organizacion Beneficiaria Direccion Postal Completa Hemos auditado el estado de rendicion de cuentas de [nombre del beneficiario] por el ano terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de agosto de 19xx. Tambien revisamos la Cedula de Costos Compartidos que se presenta por separado para determinar si las contribuciones fueron aportadas y contabilizadas de acuerdo con los terminos de los convenios. Nuestra auditoria fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los EUA, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoria
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Excluiresteparrafosihubierecondicionesnoreportables Sialgunacondicionquesecreeserunadebilidadmaterialsedivulga,elinformedebe describirladebilidadquelehallamadolaatencionalauditor.Laultimaoraciondeeste parrafodebemodificarsecomosigue: "Sinembargo,notamosquelossiguientesaspectosrelacionadosconlaestructurade controlinternoysuoperacionsondebilidadesmaterialessegunsedefinioanteriormente.Estascondicionesseconsideraronaldeterminarlanaturaleza,oportunidad, yextensiondelosprocedimientosaserefectuadosennuestraauditoriadelestado derendiciondecuentasde(nombredelbeneficiario)porelanoterminadoel30de juniode19xx." (ladescripciondeladebilidadmaterialquehallamadolaatenciondelauditordebe seguiryserreferenciadaaloshallazgos).
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Excluiresteparrafosinohubierecondicionesnoreportables.