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Normas Legales Oficiales Relacionadas a Empresas u Organismos en el año 1999 , mes de Noviembre , fecha 30/11/1999

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Texto de la página 5 de Normas Legales relacionadas a empresas u organismos peruanos



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NORMAS LEGALES

Lima, martes 30 de noviembre de 1999

con los términos de los convenios. El informe del auditor sobre cumplimiento debe señalar como hallazgos todas las instancias de incumplimiento. Las instancias no materiales de incumplimiento deben incluirse por separado en una carta a la gerencia del beneficiario y referirse en el informe sobre cumplimiento. El informe del auditor debe incluir todas las conclusiones sobre actos ilegales o irregularidades que hayan ocurrido o pudieran haber ocurrido. Al informar irregularidades materiales, actos ilegales, u otros incumplimientos, el auditor debe exponer sus hallazgos en la perspectiva apropiada. Para darle al lector una base para juzgar la frecuencia y las consecuencias de estas condiciones, las instancias identificadas deben ser relacionadas con el universo o el número de casos examinados y ser cuantificados en términos de su valor en dólares de la EUA, si fuese apropiado. Al presentar irregularidades materiales, actos ilegales, u otros incumplimientos, el auditor debe seguir las normas para la presentación de informes contenidas en el Capítulo 5 de las Normas de Auditoría Gubernamental de la Contraloría General de los EUA (GAO). Los auditores pueden hacer una divulgación menos extensiva de las irregularidades y actos ilegales que no son materiales ya sea en un sentido cuantitativo o cualitativo. El Capítulo 4 de las Normas de Auditoría Gubernamental de la GAO provee guías sobre factores que pueden influir en el juicio del auditor sobre materialidad. Si el auditor concluye que existe suficiente evidencia de irregularidades o actos ilegales, se debe contactar a la oficina de la Inspectoría General Regional (RIG) de USAID y ejercer cuidado profesional en el seguimiento de indicios de irregularidades y actos ilegales para evitar interferir con potenciales investigaciones futuras o acciones legales. Al planear y efectuar las pruebas de cumplimiento, el auditor debe: 1. Identificar los términos del convenio y las leyes y regulaciones pertinentes y determinar cuáles si no son observadas podrían tener un efecto directo y material sobre el estado de rendición de cuentas. El auditor debe: a. Enumerar todas las cláusulas uniformes y específicas del programa contenidas en los convenios que acumulativamente, si no se cumplen, pueden tener un efecto directo y material sobre el estado de rendición de cuentas. b. Evaluar el riesgo inherente y de control sobre la ocurrencia de un incumplimiento materia para cada requerimiento de cumplimiento citado anteriormente en 1.a. c. Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos y pasos de auditoría, para probar si hay errores, irregularidades, y actos ilegales que brinden una seguridad razonable de detectar ya sea casos de incumplimiento intencional como no intencional con los términos del convenio, regulaciones y leyes aplicables que pudieran tener un efecto material sobre el estado de rendición de cuentas. Esto debe basarse en la evaluación de riesgo descrita previamente en 1.b. d. Preparar un papel de trabajo sumario que identifique cada uno de los requisitos de cumplimiento específicos incluidos en la revisión, los resultados de las evaluaciones de riesgo inherente, de control, y combinados (de detección) para cada requisito de cumplimiento, los pasos de auditoría usados para probar el cumplimiento con cada requisito con base en la evaluación de riesgo, y los resultados de las pruebas de cumplimiento de cada requisito. El papel de trabajo sumario debe referenciarse con los papeles de trabajo detallados que documentan los hechos y conclusiones contenidas en el papel de trabajo sumario. 2. Determinar si los pagos se han efectuado de acuerdo con los términos del convenio y leyes y regulaciones aplicables. 3. Determinar si los fondos se han gastado para propósitos no autorizados o no están de acuerdo con los términos aplicables del convenio. Si es así, el auditor debe cuestionar estos costos en el estado de rendición de cuentas. 4. Identificar cualquier costo no considerado apropiado, clasificándolo y explicando por qué estos costos son cuestionados. 5. Determinar si alguno de los bienes adquiridos directamente por USAID no ha sido contabilizado o no se ha utilizado para los propósitos de los convenios. Si es así, el costo de tales bienes debe ser cuestionado.

6. Determinar si alguna asistencia técnica adquirida directamente por USAID no ha sido contabilizada o no se ha utilizado para los propósitos de los convenios. Si es así, el costo de tal asistencia técnica debe ser cuestionado. 7. Determinar si la cantidad aportada de costos compartidos fue calculada y contabilizada como lo requieren los convenios o los principios aplicables de costo. 8. Determinar si los costos compartidos y la asistencia técnica, según sea aplicable, fueron aportados según los términos de los convenios. Cuantificar cualquier deficiencia. 9. Determinar si quienes recibieron los servicios y beneficios eran elegibles para recibirlos. 10. Determinar si los informes financieros del beneficiario (incluyendo aquellos sobre el estado de las contribuciones de costos compartidos) y solicitudes de anticipos y reembolsos contienen información que está respaldada por sus libros y registros. Seguimiento de recomendaciones anteriores El auditor debe revisar el estado de las acciones tomadas sobre hallazgos y recomendaciones incluidos en informes de auditorías anteriores de programas de USAID. El Capítulo 4 de las Normas de Auditoría Gubernamental de la GAO en su sección Seguimiento de Auditoría, establece: "Los auditores deben efectuar un seguimiento de los hallazgos y recomendaciones significativos a través de auditorías previas que podrían afectar la auditoría de los estados financieros. Deben determinar si la organización auditada ha iniciado oportunamente acciones correctivas adecuadas. Los auditores deben emitir informes respecto al estado de los hallazgos de auditoría no corregidos y recomendaciones efectuadas de las auditorías previas que afectan la auditoría de estados financieros". Estados Financieros para propósitos generales El auditor debe examinar los estados financieros para propósitos generales del beneficiario tomados en conjunto. La auditoría debe efectuarse de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA), normas de auditoría prescritas por las leyes del país o adoptadas por alguna asociación de contadores públicos del país, o normas de auditorías promulgadas por la Organización Internacional de Instituciones Supremas de Auditoría o el Comité Internacional sobre Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores. El objetivo de esta auditoría es la de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos materiales, la posición financiera del beneficiario al final del año, y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Este requisito sólo se aplica a beneficiarios no-gubernamentales (organizaciones no lucrativas) y entidades públicas gubernamentales generadoras de ingresos. Tasas de Costos Indirectos El auditor debe determinar la tasa real de costos indirectos para el año si el beneficiario ha usado una tasa provisional para cargar costos indirectos a USAID. La auditoría de los costos indirectos debe incluir pruebas para determinar si: 1. La base de asignación incluye solamente rubros o gastos no autorizados por los convenios de USAID y los principios de costos aplicables. 2. La agrupación de costos indirectos incluye sólo costos autorizados por los convenios de USAID y los principios de costo aplicables. 3. Las tasas de costos indirectos obtenidos al dividir la carga de costos indirectos por la base son calculadas correctamente. 4. Los costos incluidos en este cálculo concilian con el total de costos mostrados en los estados financieros para propósitos generales auditados del beneficiario, tomados en conjunto. Los resultados de la auditoría de la tasa de costos indirectos deben ser presentados en una cédula de cálculos de costos indirectos. Esta cédula debe contener: (1) un

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