Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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TEXTO DE LA PÁGINA 6

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

NORMAS LEGALES

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listado de los costos incluidos en cada agrupacion de costos indirectos, (2) la base de distribucion, y (3) los resultados de los calculos de las tasas de costos indirectos. Los costos en la cedula deben conciliar con los costos totales que muestran los estados financieros para propositos generales del beneficiario. La Circular A-122 de la Oficina de Administracion y Presupuesto de los EUA (OMB) provee guia adicional sobre la distribucion de costos indirectos y la determinacion de tasas de costos indirectos. Otras responsabilidades de auditoria El auditor debe ejecutar los siguientes pasos: 1. Sostener reuniones de inicio y terminacion de la auditoria con el beneficiario. Debe notificarse de estas reuniones a la Mision de USAID designada para que sus representantes puedan estar presentes, si se considera necesario. 2. Instruir procedimientos de control de calidad para asegurarse que se obtiene evidencia competente y suficiente a traves de la inspeccion, observacion, entrevistas, y confirmaciones para disponer de una base razonable para emitir una opinion sobre los estados financieros bajo la auditoria. Aun cuando el auditor puede utilizar sus procedimientos normales para asegurarse el control de calidad, esos procedimientos deben, como minimo, asegurar que: - El informe de auditoria y los documentos de apoyo a los papeles de trabajo que lo respaldan son revisados por un auditor, preferiblemente a nivel de supervisor o socio, quien no tuvo involucrado en la auditoria. - Todas las cantidades y montos monetarios que involucran calculos son debidamente verificados y referenciados; y - Todas las declaraciones de hechos, numeros, conclusiones y montos monetarios estan referenciados en los papeles de trabajo. 3. Establecer si el beneficiario se aseguro que las auditorias de sus sub-beneficiarios se hicieron para garantizar la responsabilidad por los fondos de USAID pasados por su medio a los sub-beneficiarios. Si los subbeneficiarios no han cumplido con los requisitos de auditoria, el auditor debe divulgarlo en el estado de rendicion de cuentas y debe considerar calificar su opinion. 4. Obtener una carta de representacion del beneficiario de acuerdo con el SAS Nº 85 del AICPA firmada por la gerencia del beneficiario. E. NORMATIVA APLICABLE La siguiente es una lista de documentos aplicables a diferentes programas y proyectos de inversion con financiamiento de la Agencia para el Desarrollo Internacional - USAID. El auditor debe revisar los documentos aplicables considerados necesarios para hacer la auditoria: 1. El convenio entre USAID y el beneficiario, asi como las enmiendas al convenio, si las hubieran. 2. Los sub convenios entre el beneficiario y otras entidades ejecutoras, segun sea aplicable. 3. Contratos y sub contratos con terceros, si los hay. 4. Presupuestos, cartas de ejecucion del proyecto y manuales aprobados por USAID para administrar el proyecto. 5. Guias para auditorias financieras contratadas por beneficiarios del exterior (julio-98). 6. Circular OMB A-122 "Principios de Costos para Organizaciones no lucrativas". 7. Circular OMB A-21 "Principios de Costos para Instituciones Educativas". 8. Regulaciones Federales de Adquisiciones (FAR), Seccion 31 ­ Principios de Costo y Procedimientos para Contratos. 9. Regulaciones de Adquisicion de USAID (AIDAR), que complementan el FAR. 10. Clausulas Obligatorias Uniformes para Donatarios No Estadounidenses, No Gubernamentales (Sistema Automatizado de Directrices de USAID, Serie 300). 11. Anexo de Clausulas Uniformes para Convenios de Prestamo y Donacion para Proyectos con Gobiernos del Exterior (Sistema Automatizado de Directrices de USAID, Serie 200).

12. Clausulas Uniformes para Convenios PL 480 Titulos II y III (Sistema Automatizado de Directrices de USAID, Listado Suplementario). 13. Todos los informes financieros y de avance del proyecto, y catalogo de cuentas, organigramas, descripciones de los sistemas contables, politicas y procedimientos de compra, y procedimientos de recibo, almacenamiento y procedimientos de distribucion de materiales; segun sea necesario para completar satisfactoriamente el trabajo requerido. 14. Normas de Auditoria Gubernamental de la Oficina General de Auditoria de los Estados Unidos (GAO). 15. Leyes Anuales de Presupuesto para el Sector Publico. 16. SAS Nº 55 ­ "Consideracion de la Estructura de Control Interno en una Auditoria de Estados Financieros" (enmendado por el SAS Nº 78). 17. SAS Nº 58 ­ "Informes sobre Estados Financieros" (enmendado por el SAS Nº 79). 18. SAS Nº 68 ­ "Auditoria de cumplimiento aplicable a las entidades de Gobierno y otros Receptores de asistencia financiera gubernamental". F. ETAPAS DE LA AUDITORIA Para el mejor entendimiento de la practica de la auditoria financiera se ha considerado dividir esta en tres etapas: Planeamiento; Ejecucion; e, Informe 1. PLANEAMIENTO Esta fase se inicia con la comprension de las operaciones de la entidad a ser examinada, asi mismo, implica definir procedimientos de revision analitica y el diseno de las pruebas de materialidad. Estas actividades implican reunir informacion que permita llevar a cabo una evaluacion apropiada del riesgo de auditoria. Mediante la comprension del ambiente de control, la valoracion del riesgo, las actividades de control, la informacion y comunicacion, y la vigilancia, se puede evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control a nivel de cuentas; despues de lo cual se elabora el memorandum de planeamiento (tambien es denominado memorandum de planificacion) que resume la informacion reunida y se preparan los programas de auditoria especificos. 2. EJECUCION Si al preparar el memorandum de planeamiento, se decide confiar en los controles, se debe efectuar pruebas de controles y pruebas de cumplimiento y, segun los casos, se realizan pruebas sustantivas, consistentes en pruebas de detalle, procedimientos analiticos o una combinacion de ambos. Para arribar a la conclusion que si el alcance de auditoria es suficiente y los estados de rendicion de cuentas no tienen errores materiales, deben considerarse factores cuantitativos o cualitativos, al evaluar los resultados de las pruebas y los errores detectados al realizar la auditoria. Parte del procedimiento implica la revision de los estados de rendicion de cuentas, para determinar si tales estados, en su conjunto, son coherentes con la informacion financiera obtenida de USAID y si fueron presentados debidamente por la entidad examinada. 3. INFORME MORDAZA de concluir la auditoria se efectuara la revision de los eventos subsecuentes, evaluacion de la carta de abogados, se obtiene la carta de representacion de la administracion y se prepara el memorandum de conclusiones. Finalmente, se elaborara el informe sobre el estado de rendicion de cuentas, el informe sobre la estructura de control interno, el informe sobre cumplimiento con terminos del convenio, leyes y regulaciones, el informe sobre las acciones correctivas de las recomendaciones de reportes de auditorias anteriores; y las observaciones, conclusiones y recomendaciones de control interno financiero resultantes de la auditoria; elementos que en su conjunto integran el informe de auditoria financiera. Las etapas de la auditoria financiera se esquematiza en el siguiente grafico: