Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)
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NORMAS LEGALES
MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999
ANEXOS
ANEXO Nº 1 En los Anexos Nos. 1 y 2, control interno. se presenta algunas consideraciones para la evaluacion de la estructura de
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL ANEXO Nº 1 PROPOSITO, PREPARACION Y APROBACION DE LA HOJA DE EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL 1. P r o p o s i t o El proposito de este formato es documentar el entendimiento y evaluacion del ambiente de control de acuerdo con lo establecido en la GAO 4.21 y NAGU 3.10. La informacion descriptiva que se obtenga puede proveer una base para evaluaciones preliminares de riesgo de control con respecto a ciertos objetivos de auditoria. Tambien puede identificar condiciones sobre las que se deba informar o formular comentarios sobre aspectos potenciales para el Memorandum de Control Interno. 2. Oportunidad de su preparacion La hoja de trabajo del ambiente de control se debe preparar para cada una de las auditorias que se realicen. En los casos en que la entidad tenga diversas divisiones o subsidiarias, puede ser apropiado preparar una hoja de trabajo por separado por cada una de ellas. 3. Responsabilidad de su preparacion El auditor encargado debe preparar la hoja de trabajo para evaluar el ambiente de control. correspondera aprobar MORDAZA de completar la etapa de planeacion. 4. P r e p a r a c i o n Para completar la hoja de trabajo del ambiente de control, en primer lugar debe documentarse el entendimiento de cada uno de los siguientes aspectos del ambiente de control : (I) El compromiso de la entidad a ejercer control (Anexo Nº 1-b), (II) El MORDAZA de planeacion de la entidad (Anexo Nº 1-c), (III) El MORDAZA de la comunicacion de la entidad (Anexo Nº 1-d), (IV) Los asuntos relacionados con el personal (Anexo Nº 1-e), y (V) El MORDAZA de supervision y retroalimentacion de la entidad (Anexo Nº 1-f). Como ayuda en la documentacion del entendimiento y evaluacion de cada uno de ellos, en los anexos Nos. 1-g al 1k, se incluyen diversos factores que se deben tomar en cuenta para tal efecto. La informacion que se provee en dichos anexos es una orientacion y debe considerarse en el contexto del ambiente de la Entidad. Deben usarse las hojas provistas para documentar el entendimiento y evaluacion de cada uno de los cinco aspectos del ambiente de control; no obstante, cuando sea necesario, debe hacerse referencia a otros papeles de trabajo que incluyan informacion mas detallada que respalden la conclusion. Por ejemplo, puede ser apropiado, al documentar el entendimiento del "compromiso a ejercer control", hacer referencia al archivo permanente donde se encuentre una MORDAZA del organigrama de la entidad o memoranda preparada por algun integrante del equipo de trabajo con informacion pertinente recopilada en reuniones con funcionarios de la Entidad. De la misma manera, al documentar el entendimiento del aspecto de "supervision y retroalimentacion" se debe hacer referencia a la evaluacion de controles generales de PED cuando se considere el factor del "sistema de informacion de la entidad", y cuando se documente el entendimiento de la funcion de auditoria interna. Despues de documentar el entendimiento de los aspectos individuales del ambiente de control, se debe documentar la conclusion sobre si cada factor contribuye a un ambiente global de control "fuerte", "satisfactorio", o "debil". Es posible que MORDAZA factor del ambiente de control de una entidad parezca favorable y en realidad no lo sea. Por ejemplo, una funcion de auditoria interna que no reporte al nivel apropiado o un sistema de presupuestos con analisis y seguimiento no efectivos. 5. Evaluacion General Al supervisor le
Se debe considerar cada uno de los aspectos individuales del ambiente de control y manifestar la evaluacion general como fuerte, satisfactorio o debil. La evaluacion debe hacerse en el contexto de la entidad en conjunto, considerando que todos los aspectos no tienen la misma importancia. Si llegamos a la conclusion que el "compromiso a ejercer control" de la entidad es debil, lo mas probable es que la efectividad del ambiente global de control tambien sea debil. Debe considerarse el efecto de los aspectos debiles del ambiente de control. Cuando el ambiente de control general se evalua como fuerte o satisfactorio, generalmente es apropiado que se planifique disenar procedimientos para probar los controles implantados (pruebas de cumplimiento). Cuando el ambiente de control se evalua como debil, usualmente se debe planificar un enfoque hacia pruebas sustantivas.