Norma Legal Oficial del día 28 de Julio del año 2001 (28/07/2001)
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TEXTO DE LA PÁGINA 111
MORDAZA, sabado 28 de MORDAZA de 2001
C) Programa del Examen Especial PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL AREA DE PRESUPUESTO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS LEGALES
PROCEDIMIENTOS
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HECHO FECHA REF P/T POR
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OBJETIVO Nº 2: Evaluar el MORDAZA presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado. 15. Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional, Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompanado de la resolucion y formularios de aprobacion y exposicion de motivos, y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM). 16. Solicite los formatos de cierre y conciliacion del Presupuesto: C-1 (Ejecucion de Ingresos a nivel pliego), C-2 (Recaudacion de Ingresos solo para el caso de SUNAT y ADUANAS), C-3 (Presupuesto Institucional Modificado por grupo generico de gasto), y C-4 (Ejecucion de gastos por Fuente de Financiamiento) a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas; los formatos Ev-2 (Evaluacion Financiera del Ingreso) y Ev4 (Evaluacion Financiera del Gasto) a los Gobiernos Locales y en el caso de entidades sujetas al ambito del FONAFE, solicite la evaluacion presupuestaria al IV trimestre. 17. De contar la entidad con el "Software del MORDAZA Presupuestario" del modulo de reportes estadisticos solicite los siguientes reportes: § Ejecucion Institucional de Ingresos § Ejecucion Institucional de Gasto por Fuente de Financiamiento § Evaluacion Institucional 18. Con la informacion obtenida elabore la cedula del ¨Marco Legal del Presupuesto¨ por Fuente de Financiamiento, Partidas de Ingreso, Categoria de Gasto y Grupo Generico de Gasto. 19. Compare el ¨Marco Legal del Presupuesto¨ con la informacion incluida en los formatos de cierre y conciliacion presupuestaria y/o evaluacion presupuestaria y determine, de ser el caso, las diferencias existentes. 20. Verifique que en la formulacion presupuestal no se MORDAZA incorporado la partida " Saldos del Balance". 21. Evalue si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la operatividad de la entidad auditada, de acuerdo a las prioridades establecidas por el Titular de la misma. 22. Verifique que las entidades consideradas como Instancias Descentralizadas coordinaron los lineamientos sectoriales con el Sector Correspondiente, para tal efecto obtenga las evidencias documentarias correspondientes que demuestren las mismas. OBJETIVO Nº 3: Determinar si la ejecucion del Presupuesto Institucional se ha sujetado a la normativa presupuestaria, mediante el analisis del comportamiento de los ingresos y gastos. 23. Solicite la programacion de ingresos y gastos semestral y/o anual, y verifique que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las metas programadas a nivel de actividad y proyecto. 24. Establezca si la Oficina de Presupuesto verificar el cumplimiento de metas respeto a su programacion y a la ejecucion presupuestaria del gasto. 25. Verifique si la programacion de ingresos y gastos se registra en el Software de programacion mensualizada del Presupuesto para el ejercicio fiscal, remitido por la Direccion Nacional de Presupuesto Publico. 26. Verifique si en la programacion y ejecucion de ingresos y egresos, por cada fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las limitaciones senaladas en los dispositivos legales vigentes para el periodo en evaluacion. 27. Verifique si la ejecucion presupuestaria guarda relacion con los Calendarios de Compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categoria del gasto y grupo generico de gasto. 28. En el caso que la entidad MORDAZA obtenido recursos provenientes de Operaciones de Credito Interno, Donaciones o Transferencias, verifique que la ejecucion de gastos se subordine a los correspondientes convenios u contratos. 29. Verifique si el Area de Presupuesto cumplio con efectuar el MORDAZA de cierre y conciliacion presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal efecto. 30. Con la documentacion sustentatoria de los gastos, verifique que la naturaleza de los mismos, este en relacion directa con los Grupos Genericos contenidos en el Clasificador de Gastos.
OBJETIVO N º 1: Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Area de Presupuesto, como parte de la auditoria practicada al MORDAZA y Ejecucion Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinion sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria. 1. Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las respuestas afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas, a efectos de determinar las debilidades de control interno. 2. Evalue el ambiente de control considerando los siguientes elementos: 2.1 Estructura organizacional. 2.2 Metodos para asignar autoridad y responsabilidad. 2.3 Metodos de control sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos. 2.4 Metodos de control para el monitoreo y seguimiento de las operaciones. 3. Obtenga un entendimiento del sistema de informacion y registro por cada una de las fases del MORDAZA presupuestario. 4. Solicite y/o elabore flujogramas a nivel panoramico por cada una de las fases del MORDAZA presupuestario, y registre el entendimiento de los procedimientos de control teniendo en cuenta los siguiente aspectos: 4.1 Apropiada autorizacion de operaciones y autoridades. 4.2 Segregacion de funciones, que asignen a diferentes empleados, las responsabilidades de autorizar las operaciones y/o registrarlas. 4.3 Diseno y uso de documentos y registros apropiados. 4.4 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilizacion de los registros. 5. Efectue una verificacion selectiva del entendimiento de cada una de las fases del MORDAZA presupuestario e identifique los controles que se realizan por cada una de las fases seleccionando los controles clave. 6. Prepare un programa por cada uno de los controles identificados. 7. Efectue pruebas para verificar que los controles funcionan, y elabore un registro de las debilidades de control. 8. Evalue la organizacion, operaciones, procedimientos, desarrollo y mantenimiento de los sistemas de procesamiento de datos, aplicados en el MORDAZA presupuestario. 9. Obtenga un entendimiento del ambiente SIC (Sistema de informacion computarizada) mediante indagacion, observacion e inspeccion de documentos. 10. Obtenga un entendimiento de los controles generales del SIC, teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 10.1 Prevencion de cambios no autorizados a los programas. 10.2 Acceso de solo el personal autorizado. 10.3 Datos que se procesan y/o modifican solamente por medio de programas apropiados. 10.4 Los programas nuevos y que se hayan modificado se actualizan, se prueban y se documentan. 11. Elabore una cedula que muestre las observaciones a ser incluidas en el Memorandum de Control Interno. 12. Establezca los aspectos de importancia a considerarse en la presente auditoria. 13. En base a los aspectos que se senalan en el desarrollo de los procedimientos 10 y 11, efectue conclusiones sobre el nivel del riesgo de control respecto a las operaciones de cada etapa del MORDAZA presupuestario. 14. Si el resultado de la evaluacion del riesgo arrojara que es bajo o moderado, se procedera a efectuar una evaluacion ampliada de los procedimientos de control, incrementando para ello, las pruebas de cumplimiento, en caso contrario se procedera a incrementar el alcance de las pruebas sustantivas por cada una de las fases del MORDAZA presupuestario.