Norma Legal Oficial del día 05 de abril del año 2001 (05/04/2001)
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TEXTO DE LA PÁGINA 51
MORDAZA, jueves 5 de MORDAZA de 2001
SEPARATA ESPECIAL
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8.1 MEF El MORDAZA de la tributacion internacional es un area importante donde el Ministerio de Economia y Finanzas aun no ha desarrollado lineamientos de politica MORDAZA ni cuenta con personal especializado en el tema. De la experiencia de otros paises y dado los requerimientos que el tema suscita, es necesario establecer una nueva Direccion General u Oficina en el MEF especializada en asuntos tributarios internacionales. Es indispensable solidificar la base conceptual y tecnica de los funcionarios responsables del manejo de esta importante materia. La creacion de esta Direccion u Oficina requiere una MORDAZA que permita su implementacion y funcionamiento. 8.2 SUNAT La celebracion de Convenios de Doble Imposicion conlleva obligaciones que involucran a la Administracion Tributaria. Conforme lo expuesto, normalmente los paises cuentan con una oficina dedicada y especializada en temas de tributacion internacional. Espana, MORDAZA y Colombia tienen administraciones constituidas dentro de sus Ministerios de Hacienda, y todos cuentan con una oficina de Tributacion Internacional. De igual manera las administraciones tributarias autonomas (Estados Unidos, Mexico, Venezuela, etc.), tambien tienen una oficina dedicada a Tributacion Internacional. Con la globalizacion de la economia no solo se han incrementado las inversiones extranjeras en los paises sino que tambien han surgido nuevas modalidades de evasion tributaria que es necesario enfrentar eficazmente. Por tanto, hay argumentos tecnicos para la creacion de tal oficina. La SUNAT requeriria contar con un equipo especializado en temas como: precios de transferencia; paraisos fiscales; deuda excesiva; credito por impuesto pagado en el exterior; companias vinculadas y grupos economicos; y nuevos temas como el comercio electronico, entre otros. Estas materias involucran una importante recaudacion y ameritaria la capacitacion de personal idoneo. Asimismo, la celebracion de convenios conlleva que su administracion este a cargo de la SUNAT, la que ademas debe cumplir con el acuerdo de intercambio de informacion entre administraciones tributarias. En este sentido se recomienda contar con una oficina al nivel de Gerencia o de Intendencia, dedicada a la Tributacion Internacional. 8.3 Equipo Negociador El Decreto Ley Nº 25883 autoriza al Ministro de Economia y Finanzas a negociar y suscribir convenios para evitar la doble tributacion y prevenir la evasion tributaria. Sin embargo, el MORDAZA de negociacion requiere que se designe un equipo negociador, quedando las decisiones finales en el propio Ministro. El contenido de los Convenios es altamente tecnico, por lo que el Ministro debe contar con un equipo especializado permanente que este preparado para estas negociaciones. Los paises generalmente forman equipos con representantes de las Oficinas de Tributacion Internacional del Ministerio de Hacienda (Ministerio de Economia y Finanzas en el caso del Peru) y de la Administracion Tributaria. El jefe de la delegacion suele ser uno de los miembros que pertenece al Ministerio. Usualmente, un equipo tiene entre tres y cinco miembros. Lo recomendable seria que se contara con un minimo de dos representantes del MEF y uno de la SUNAT, sin perjuicio de disponer de un equipo de asesores externos. Por su parte, el Ministerio de Relaciones Exteriores aporta su experiencia en el MORDAZA de las negociaciones internacionales de convenios bilaterales y pres-
ta el apoyo requerido en concertar reuniones y hacer las comunicaciones oficiales entre los paises, que deban ser realizadas por via diplomatica. Adicionalmente, asesora en los temas de relaciones internacionales que puedan incidir en las negociaciones. 9. Estrategias Para la Negociacion. El Ministerio de Economia y Finanzas y la Superintendencia Nacional de Administracion Tributaria, en la actualidad, no cuentan con areas ni personal dedicado a la tributacion internacional en general ni a los convenios en particular. Frente a ello, para enfrentar nuestra actual realidad se han realizado esfuerzos de capacitacion aislados ante la ausencia de un programa o proyecto estrategicamente planeado, a fin de prepararnos para el eventual inicio de negociaciones. El inicio de negociaciones con un determinado MORDAZA puede darse como respuesta a la propuesta que se nos MORDAZA formulado o que el Peru, por propia iniciativa, proponga negociar. Normalmente se escogen los paises con los que se quiere negociar sobre la base de varios criterios de interes. Entre ellos, se encuentra: nivel de inversion y comercio entre los paises; compatibilidad de politica tributaria internacional y politica respecto de a los Convenios; beneficios que el MORDAZA contratante puede ofrecer; e interes que el MORDAZA contratante hubiera manifestado. Es conveniente, entonces, que Peru escoja un grupo de dos o tres paises para una primera fase, basado en niveles de inversion y comercio; compatibilidad de politica tributaria internacional y politica respecto de a los Convenios y los beneficios que tales paises podrian ofrecer. Luego, en una MORDAZA fase, seria logico comenzar negociaciones con otros paises, que hubieran manifestado su interes en suscribir convenios. INVERSION EXTRANJERA EN EL PERU (Millones de Dolares)
2,500.00 2,000.00 1,500.00 1,000.00 500.00 0.00 Espana Rei n o Unido EEUU Paises Panama Bajos MORDAZA Canada
Fuente: CONITE
Como se ha expuesto anteriormente, las negociaciones tienen un patron establecido. Despues de haber manifestado un interes mutuo por los MORDAZA apropiados, los equipos tecnicos realizan "rondas" de negociaciones. Por lo general, un MORDAZA requiere un minimo de un mes para concertar una ronda. Cada ronda se extiende por una semana, y los paises alternan su calidad de sede. Normalmente hay un espacio minimo de tres meses entre cada ronda, y generalmente dos o tres rondas son necesarias para concluir las negociaciones. Excepcionalmente se puede terminar una negociacion en tan solo una ronda y, a veces, dichas negociaciones se pueden extender por anos. Las estrategias normales de las negociaciones implican un conocimiento en detalle del tema, principalmente de las opciones y alternativas que ofrecen los convenios OCDE y ONU, asi como de la red de tratados del otro Estado parte a efecto de detectar los aspectos en los que se muestra proclive a realizar concesiones y prever los puntos controvertidos a negociar. Tambien es aconsejable invitar a realizar comentarios a los inversionistas y asociaciones gremiales puesto que ellos seran los potenciales beneficiarios de los convenios y a quienes se les aplica las normas internas.