Norma Legal Oficial del día 30 de noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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III. ETAPA DE EJECUCION

NORMAS LEGALES

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

La etapa de ejecucion pone en practica el plan de auditoria. Significa ejecutar los procedimientos planificados a fin de obtener evidencia de auditoria para respaldar las aseveraciones del estado de rendicion de cuentas. La calidad de la evidencia de auditoria puede estar afectada por la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos seleccionados. En la auditoria los procedimientos estan categorizados de la siguiente forma: " Procedimientos analiticos Los procedimientos analiticos implican el estudio y evaluacion de la informacion financiera utilizando comparaciones con otros datos financieros o no financieros relevantes. Los procedimientos analiticos incluyen desde una comparacion hasta modelos complejos con diversas variables. Estos procedimientos se basan en la premisa de que existen relaciones entre distintos tipos de datos y que continuaran existiendo en ausencia de informacion que evidencie lo contrario. Si las relaciones esperadas se mantienen en el estado de rendicion de cuentas auditados, el auditor obtendra evidencia de que dichos estados presentan en forma razonable los hechos y transacciones subyacentes. Si las relaciones esperadas no se manifiestan, se debera realizar una mayor investigacion para comprender el motivo, que debera incluir la obtencion de una adecuada explicacion de parte de la gerencia, la cual sera posteriormente verificada. " Procedimientos para respaldar la confianza depositada en los controles gerenciales e independientes. Los controles gerenciales e independientes son aplicados a los resultados de las transacciones. Estos controles son realizados o revisados por individuos que no participan en el procesamiento y son disenados para detectar errores e irregularidades que pueden haber ocurrido MORDAZA del procesamiento o durante el mismo. Tambien pueden actuar como factores disuasivos para evitar errores e irregularidades, aumentando la probabilidad de deteccion. Los controles gerenciales e independientes son controles directos ya que proporcionan satisfaccion de auditoria directa con respecto a las aseveraciones correspondientes al estado de rendicion de cuentas. Entre los ejemplos de controles gerenciales e independientes se incluyen: Revision y analisis y seguimiento de la informacion financiera interina, posiblemente mediante comparacion con presupuestos o anos anteriores. Revision y seguimiento de los informes de excepcion, destacando transacciones y saldos inusuales o resumenes de transacciones procesadas. Comparacion y seguimiento de saldos de cuentas bancarias y transacciones con resumenes de cuenta recibidos de bancos. " Procedimientos para respaldar la confianza depositada en los controles de procesamiento Los controles de procesamiento y las funciones de procesamiento computarizadas forman parte integrante del sistema de procesamiento de transacciones del beneficiario. Se aplican a transacciones individuales o a lotes de transacciones similares y estan disenados para evitar que se produzcan errores o irregularidades o para detectar aquellos que se hubieran producido en etapas previas del procesamiento. Los controles de procesamiento son directos ya que proporcionan satisfaccion de auditoria directa con respecto a las aseveraciones del estado de rendicion de cuentas. " Pruebas detalladas de transacciones y saldos Con frecuencia las pruebas detalladas de transacciones y saldos son una fuente importante de satisfaccion de auditoria, especialmente en la auditoria de pequenas

empresas en las que la confianza depositada en los controles es poca o nula; como con los otros procedimientos de auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas detalladas de transacciones y saldos afectara el nivel de satisfaccion de auditoria obtenida. Otro factor que puede afectar la cantidad y calidad de la satisfaccion de auditoria obtenida es si las pruebas son realizadas manualmente o por medio de programas de indagacion computarizados. Entre los tipos de pruebas detalladas se encuentran las siguientes: Inspeccion Observacion fisica Confirmacion externa EJECUCION DE LA AUDITORIA 1. EVIDENCIA DE AUDITORIA. A. NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES a. MORDAZA de Auditoria Gubernamental de la GAO 6.46 ­ Evidencia "Debe obtenerse evidencia suficiente, competente y relevante para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores. Debera conservarse un registro del trabajo efectuado por los auditores en forma de papeles de trabajo . Los papeles de trabajo deben contener informacion suficiente para permitir que un auditor experimentado, sin conexion previa con la auditoria, obtenga de ellos la evidencia que respalde las conclusiones y juicios significativos de los auditores". La evidencia se clasifica en fisica, documental, testimonial y analitica. La evidencia fisica se obtiene mediante inspeccion u observacion directa de las actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esa naturaleza puede presentarse en forma de memorandums, fotografias, graficos, MORDAZA, mapas o muestras materiales. La evidencia documental consiste en informacion elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracion relacionados con su desempeno. La evidencia testimonial se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. La evidencia analitica comprende calculos, comparaciones, razonamientos y separacion de la informacion en sus componentes, contenida en los papeles de trabajo. b. MORDAZA de Auditoria Gubernamental 3.40 ­ Evidencia suficiente, competente y relevante. "El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacion de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o funcion que sea objeto de la auditoria". c. Normas Internacionales de Auditoria ­ Seccion 500 ­ Evidencia de auditoria. "El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente para poder extraer conclusiones razonables en las cuales basar su opinion sobre los estados financieros bajo examen". La evidencia de auditoria se obtiene mediante la apropiada combinacion de pruebas de control y procedimientos sustantivos. En ciertas circunstancias, la evidencia puede obtenerse totalmente mediante procedimientos sustantivos. "Evidencia de auditoria viene a ser la informacion que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales basar su opinion. La evidencia de auditoria MORDAZA los documentos MORDAZA y los registros contables que sustentan a los estados financieros y la informacion corroborativa proveniente de otras fuentes".