Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)
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TEXTO DE LA PÁGINA 10
MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999
NORMAS LEGALES
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- Fecha y naturaleza de recientes cambios importantes del sistema y si se vislumbran o se avizoran nuevos cambios. · Naturaleza de la configuracion SIC incluyendo: - MORDAZA, cantidad y ubicacion de las principales unidades centrales de procesamiento (CPU) y sistemas operativos vinculados; - Determinacion de si las CPU estan interconectadas; - Cantidad aproximada de terminales en uso; - Red de comunicaciones SIC (p.ej., acceso por telediscado, lineas alquiladas). · Estructura organica de las operaciones SIC incluyendo: - Posicion del jefe de operaciones SIC en la estructura administrativa del beneficiario; - Cantidad de personal SIC en la organizacion; - Determinacion de si el grupo SIC esta organizado en forma centralizada o descentralizada entre varias unidades operativas; - Determinacion de si las actividades operativas diarias SIC estan segregadas de las actividades de desarrollo y mantenimiento de sistemas. 3.1.1.6 El ambiente de control El ambiente de control del beneficiario refleja la filosofia, actitud y compromiso de la gerencia para establecer una atmosfera positiva para la implantacion y ejecucion de operaciones de negocios bien controladas. Influye en gran medida sobre la efectividad de los sistemas de control del beneficiario y, consecuentemente, en la capacidad para confiar en los controles. Un ambiente de control fuerte permite seleccionar controles como MORDAZA de satisfaccion de auditoria y posiblemente reducir la cantidad de evidencia requerida, p.ej., mediante la rotacion. En vista de la importancia del ambiente de control del beneficiario, es necesario realizar un analisis detallado del mismo durante la planificacion estrategica, a cargo de miembros experimentados del equipo de auditoria. Algunos de los temas que deben ser considerados en esta evaluacion son los siguientes: · El enfoque del directorio y de la gerencia superior hacia los controles La calidad del liderazgo ejercido por el directorio y la gerencia superior y su actitud con relacion a la informacion financiera confiable y a los controles efectivos influyen sobre el medio de control. Los directores y gerentes competentes y experimentados deben identificar y considerar los problemas potenciales MORDAZA de que afecten negativamente a la organizacion. Entre los factores que deben considerar al evaluar su efectividad se incluyen los siguientes: - Independencia del directorio y efectividad de los controles que ejercen; - Independencia del comite de auditoria y efectividad de sus revisiones sobre la informacion financiera de la empresa; - En que medida la gerencia requiere informacion confiable y la utiliza para tomar decisiones; - En que medida el estilo de la gerencia esta caracterizado por la planificacion o por la improvisacion en respuesta a situaciones criticas; - Grado de participacion, direccion y revision de la gerencia en los procesos de planificacion y preparacion de presupuestos; - Importancia que la gerencia otorga a los controles; agilidad con la cual se canalizan las recomendaciones de los auditores internos y externos; - Agilidad y efectividad de la respuesta gerencial a las situaciones fuera de control en las areas operativas y financieras. · Organizacion gerencial Una estructura organica que establece una MORDAZA delegacion de autoridad y asignacion de responsabilidades facilita la ejecucion de las politicas gerenciales, el desarrollo de retroalimentacion pertinente y confiable, y la selec-
cion, motivacion y promocion de personal calificado. Ademas, la segregacion de funciones importantes del negocio que no son compatibles entre si desde el punto de vista de los controles, podria realzar el sistema de controles e indicar el deseo de la gerencia de establecer un fuerte medio de control. Entre los factores que deben ser considerados al evaluar la efectividad de la organizacion de la gerencia se incluyen los siguientes: - Responsabilidades de las gerencias de divisiones, companias controladas o de la corporacion y su participacion en la toma de decisiones; - Cambios recientes en la estructura gerencial; - Responsabilidades operativas que no coinciden con la estructura divisional; - Correccion de la delegacion de responsabilidad y autoridad; - En que forma la autoridad delegada y la responsabilidad son definidas y comprendidas por todos los niveles de la organizacion. - Si las principales decisiones son tomadas por los gerentes que estan en condiciones de evaluar las implicancias globales de tales decisiones; - Si el departamento de auditoria interna informa al nivel gerencial apropiado; - Si existe un sistema efectivo de comunicacion de politicas y procedimientos; - Si las responsabilidades de auditoria interna incluyen el control del cumplimiento de las politicas y procedimientos del beneficiario; - Evidencias de que el personal financiero clave posee cargas excesivas de trabajo; - MORDAZA entre los miembros del nivel gerencial, el MORDAZA de los empleados y el nivel de rotacion de personal; - Si los supervisores son accesibles; - Proporcion de supervisores con respecto a los empleados y si esto asegura que los empleados comprendan y sigan las politicas y procedimientos prescritos; - En que medida son segregadas las responsabilidades por la iniciacion de las transacciones, su registro y la custodia de los activos; - Si la gerencia ha detectado areas en las que existe una concentracion de tareas incompatibles. · MORDAZA para el control gerencial El MORDAZA gerencial para el control y direccion efectiva de las operaciones cotidianas resulta de interes. Un MORDAZA solido es un indicador clave en la evaluacion de la efectividad del medio de control. Estos temas tambien pueden proporcionar un punto de partida natural para las discusiones con la gerencia en relacion con los metodos que se aplican en la planificacion, ejecucion y control de las operaciones del negocio. Entre los posibles temas a considerar se incluyen: - Estadisticas, relaciones u otra informacion clave utilizada por la gerencia para controlar o evaluar el negocio; - Si los planes y presupuestos financieros son preparados y utilizados periodicamente para controlar costos; - Si existen procedimientos de revision y aprobacion establecidos para realizar cambios en los sistemas contables y de control; - Si se realiza algun MORDAZA efectivo y formal de desarrollo y mantenimiento de los sistemas de aplicacion; - Metodos utilizados para controlar y poner en practica la segregacion de tareas incompatibles; - Mecanismos por los cuales la gerencia identifica y responde a situaciones inusuales o excepcionales. 3.1.1.7 Las politicas contables del beneficiario Los siguientes temas probablemente afecten la estrategia de auditoria en un trabajo recurrente: · Si se han propuesto cambios a las politicas contables vigentes. · Probabilidad de que surjan cambios en las politicas contables vigentes hacia el cierre del periodo. · Problemas en los principios contables que han sido identificados en anos anteriores.