Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)
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TEXTO DE LA PÁGINA 4
El auditor, generalmente, debe expresar una sola opinion sobre un estado de rendicion de cuentas que incluye mas de un convenio con USAID. El auditor no debe expresar opiniones separadas sobre estados de rendicion de cuentas por cada convenio o programa a menos que la mision de USAID asi lo requiera especificamente. Cedula de Costos Compartidos El auditor debe revisar la cedula de costos compartidos y determinar si las contribuciones de costos compartidos fueron proporcionados y contabilizados por el beneficiario de acuerdo con los terminos de los convenios. Las debilidades reportables y materiales de control interno relativas a las contribuciones de costos compartidos deben ser senaladas como hallazgos en el informe sobre la estructura de control interno. Cualquier contribucion de costos compartidos que no MORDAZA sido aportada debe ser cuestionada en la cedula como cuentas por pagar por el beneficiario. Cualquier contribucion de costos compartidos requerida que no MORDAZA sido contabilizada en los libros diario y mayor del beneficiario de acuerdo con los terminos del convenio deben ser clasificados como no documentados. Todos los costos cuestionados deben ser incluidos como hallazgos en el informe sobre cumplimiento. Ademas, todos los costos cuestionados deben ser referenciados a los hallazgos correspondientes en el informe sobre cumplimiento. El auditor puede ayudar a preparar la cedula de contribuciones de costos compartidos de los registros y libros del beneficiario. El beneficiario, sin embargo, debe aceptar como suya la responsabilidad por la exactitud de la cedula MORDAZA de comenzar la auditoria. Estructura de Control Interno El auditor debe revisar y evaluar la estructura del control interno del beneficiario relativo a los programas de USAID para obtener una comprension suficiente del diseno de las politicas y procedimientos de control y si esas politicas y procedimientos han sido puestos en practica. La estructura de control interno debe documentarse en los papeles de trabajo. El auditor debe preparar el informe requerido por esta guia, identificada las condiciones reportables que son deficiencias significativas en el diseno u operacion de la estructura de control interno; y las condiciones reportables consideradas deficiencias materiales. Las deficiencias materiales son condiciones reportables en las que el diseno u operacion de los elementos especificos de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo que errores o irregularidades en cantidades que podrian ser materiales en relacion al estado de rendicion de cuentas pudiera ocurrir y no ser detectados oportunamente por la gerencia en el desempeno normal de sus funciones. Las condiciones reportables, incluyendo deficiencias materiales, deben senalarse en el informe como "hallazgos". Condiciones no reportables deben incluirse por separado en una carta a la gerencia del beneficiario y referirla en el informe sobre la estructura de control interno. Los controles internos importantes a ser evaluados incluyen, pero no se limitan a, cada cuenta de ingreso y gasto en el estado de rendicion de cuentas. El auditor debe: 1. Obtener una comprension suficiente de la estructura de control interno para planificar la auditoria y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a ser realizadas. 2. Evaluar el riesgo inherente y riesgo de control, y determinar el riesgo combinado. El riesgo inherente es la susceptibilidad de una aseveracion, tal como el saldo de una cuenta, a una declaracion erronea material, asumiendo que no hay politicas ni procedimientos en la estructura de control interno relacionada con la aseveracion. El riesgo de control es el riesgo que una declaracion erronea material pueda ocurrir en una aseveracion y no sea prevenido o detectado oportunamente por la estructura de control interno del beneficiario, sus politicas o procedimientos. El riesgo combinado (a veces referido como el riesgo de deteccion) es el riesgo que el auditor no detecte una declaracion erronea material que existe en una aseveracion. El riesgo combinado se fundamenta en la eficacia de
un procedimiento de auditoria y su aplicacion por el auditor. 3. Resumir las evaluaciones de riesgo para cada aseveracion en los papeles de trabajo. Las evaluaciones de riesgo deben considerar las siguientes categorias generales bajo las cuales cada aseveracion debe clasificarse: (a) existencia u ocurrida; (b) entereza; (c) derechos y obligaciones; (d) valorizacion o asignacion; y (e) MORDAZA y divulgacion. Como minimo, los papeles de trabajo deben identificar el nombre de la cuenta o aseveracion, el saldo de la cuenta o la cantidad representada por la aseveracion, el nivel evaluado de riesgo inherente (alto, moderado, o bajo), el nivel evaluado de riesgo de control (alto, moderado, o bajo), el riesgo combinado (alto, moderado, o bajo), y una descripcion de la naturaleza, alcance, y oportunidad de las pruebas realizadas en base al riesgo combinado. Este resumen de los papeles de trabajo deben referenciarse con los papeles de trabajo que contienen el analisis detallado del trabajo de campo. Si el riesgo de control se evalua a menos del nivel MORDAZA (alto), entonces la base para la conclusion del auditor debe documentarse en los papeles de trabajo. 4. Evaluar el ambiente de control, la suficiencia del sistema contable, y procedimiento de control. Enfatizar las politicas y procedimientos pertinentes a la capacidad del beneficiario para registrar, procesar, resumir, y reportar la informacion financiera consistente con las aseveraciones contenidas en cada cuenta del estado de rendicion de cuentas. Esto debe incluir, pero no estar limitado a, los sistemas de control para: - Asegurar que los cargos al programa son apropiadas y estan debidamente documentados; - La administracion de efectivo disponible y en cuentas de banco; - La adquisicion de bienes y servicios; - La administracion de inventarios y de la funcion de recepcion de inventario; - La administracion de las funciones de personal, tales como, control de tiempo, salarios, y beneficios; - La administracion y disposicion de bienes (tales como vehiculos, equipos, y herramientas, asi como tambien otras mercancias) adquiridas ya sea por el programa o directamente por USAID; y - Asegurar el cumplimiento con los terminos del convenio y leyes y regulaciones aplicables que colectivamente tienen un impacto material sobre el estado de rendicion de cuentas. Los resultados de esta evaluacion deben ser presentados en el informe de cumplimiento. 5. Evaluar los controles internos establecidos para asegurar el cumplimiento con los requerimientos de costos compartidos, incluyendo tanto la aportacion como la administracion de las contribuciones. 6. Incluir en el estudio y evaluacion otras politicas y procedimientos que pudieran ser relevantes si se relacionan a datos que el auditor usa al aplicar procedimientos de auditoria. Esto puede incluir, por ejemplo, politicas y procedimientos pertinentes a datos no financieros que el auditor usa en procedimientos analiticos. Para cumplir con el requerimiento de auditoria relacionando con una comprension de la estructura de control interno y evaluacion del nivel de riesgo de control, el auditor como minimo debe seguir las guias contenidas en el SAS Nºs. 55, 60 y 78 del AICPA, respectivamente, tituladas "Consideracion de la Estructura de Control Interno en una Auditoria de Estados Financieros", "Comunicacion de Asuntos Relacionados con la Estructura de Control Interno observados en una Auditoria" y "Consideraciones de Control Interno en una Auditoria de Estados Financieros: Una enmienda al SAS Nº 55", asi como tambien el SAS Nº 74, "Consideraciones para la Auditoria de Cumplimiento en Auditorias de entidades Gubernamentales y Beneficiarios de Asistencia Financiera Gubernamental". Cumplimiento con terminos del convenio y leyes y regulaciones aplicables. El auditor debe, como minimo, seguir las guias contenidas en el SAS Nº 74 del AICPA, "Consideraciones para la Auditoria de Cumplimiento en Auditorias de entidades Gubernamentales y Beneficiarios de Asistencia Financiera Gubernamental". La revision de cumplimiento debe