Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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TEXTO DE LA PÁGINA 8

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

NORMAS LEGALES
b. Programa de Auditoria

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II. ETAPA DE PLANEAMIENTO 1. INTRODUCCION El "Planeamiento" consiste en desarrollar una estrategia general y establecer un enfoque apropiado respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoria, con la finalidad de cumplir con los objetivos que se han definido para la auditoria, los mismos que estan referidos a establecer e informar sobre: 1. Expresar una opinion sobre si el estado de rendicion de cuentas para los programas financiados por USAID presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, los ingresos recibidos, los costos incurridos, y los bienes y la asistencia tecnica adquirida directamente por USAID. 2. Evaluar y obtener suficiente entendimiento de la estructura de control interno del beneficiario. Esta evaluacion debe incluir los controles internos relativos a las contribuciones requeridas de costos compartidos. 3. Determinar si el beneficiario cumplio, en todos los aspectos materiales, con los terminos del convenio (incluyendo los costos compartidos) y las leyes y regulaciones aplicables relativas a los programas financiados por USAID. 4. Hacer una auditoria de la (s) tasa (s) de costos indirectos si el beneficiario ha sido autorizado a cargar costos indirectos a USAID, usando tasas provisionales y cuando USAID aun no MORDAZA negociado tasas finales con el beneficiario. 5. Determinar si el beneficiario ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre recomendaciones de informes de auditorias anteriores. 2. NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES a. MORDAZA de Auditoria Gubernamental - NAGU 2.20 - "Planificacion Especifica" "El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realizacion de una auditoria de alta calidad y debe estar basado tanto en el conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad a examinar, como de las disposiciones legales que le afectan". b. Normas Internacionales de Auditoria - Seccion 300 - "Planeamiento". "El auditor debe planificar el trabajo de auditoria de modo que este se lleve a cabo de un modo eficiente y eficaz". Con relacion a la importancia de esta etapa de la auditoria, indica que un adecuado planeamiento ayuda a: · Asegurar que se de una adecuada atencion a las areas mas importantes de la entidad. · Que los problemas potenciales se identifiquen y que el trabajo se termine en forma expeditiva. · Asignar apropiadamente el trabajo a los asistentes y a coordinar el trabajo realizado por otros auditores y expertos. Tambien indica que durante la Planificacion de la auditoria se debe tener en cuenta los siguientes aspectos: a. Plan General de Auditoria "El auditor debe desarrollar y documentar (sustentar) un plan general de auditoria, describiendo el alcance y ejecucion del examen que proyecta". Entre los aspectos que se deben considerar para el desarrollo del Plan General de Auditoria se incluyen los siguientes: · Conocimiento del giro del negocio de la entidad. · Conocimiento de los sistemas de contabilidad y control interno. · Riesgo y materialidad. · Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos. · Coordinacion, direccion, supervision y revision.

"El auditor debera desarrollar y documentar (sustentar) su programa de auditoria estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos requeridos para implementar el plan general". c. Cambios en el Plan General y en el Programa de Auditoria "El plan general y el programa de auditoria deben modificarse segun se necesite en el transcurso del examen". 3. DESARROLLO DE LA ETAPA DE PLANEAMIENTO Con la finalidad de dar cumplimiento a lo establecido en la NAGU 2.20 "Planificacion", y tomando en cuenta lo que sobre el particular senalan las Normas Internacionales de Auditoria, se ha considerado que el trabajo de Planeamiento se debe efectuar a traves de dos etapas denominadas Planificacion General o Estrategica (de gabinete) y Planificacion Especifica (o detallada). 3.1 Planificacion General o Estrategica (de Gabinete) Esta etapa, considerada como planificacion estrategica, es la primera etapa del MORDAZA de planificacion y resulta crucial para asegurar el logro de una auditoria eficiente y efectiva. La planificacion estrategica no debe ser un ejercicio extenso o detallado sino un esfuerzo concentrado de los miembros del equipo de auditoria que posean mayor experiencia con el beneficiario (supervisor y encargado de auditoria), con el fin de proporcionar la conduccion global y establecer un equilibrio adecuado en la situacion particular del beneficiario. El enfoque de la planificacion va de lo general hacia lo especifico. Se inicia con la comprension global del negocio del beneficiario, incluyendo como esta organizado y administrado y como procesa la informacion contable o de otro tipo. Para esto se dividira la auditoria en temas o aspectos manejables y se analizara cada una de ellas para aumentar los conocimientos sobre el negocio. Se utilizara procedimientos analiticos para ello. Este MORDAZA conlleva un plan estrategico que establezca el alcance de trabajo previsto para cada unidad operativa y el enfoque de auditoria para cada componente. Se lleva a cabo en las oficinas de la Contraloria General o en la Sociedad de Auditoria designada, y consiste en la identificacion de las operaciones mas importantes de la entidad, a partir del estudio y evaluacion de la informacion que contiene el archivo permanente de la entidad y los sistemas de informacion implementados por la Oficina de Informatica de la Contraloria General (licitaciones, denuncias, informes de las Oficinas de Auditoria Interna, Sociedades de Auditoria, etc.) y las Sociedades de Auditoria. 3.1.1 Consideraciones sobre la asignacion En la primera etapa de la planificacion estrategica se analiza ciertos temas que son aplicables a la auditoria en su conjunto. Se debe hacer de conocimiento de USAID y del beneficiario, los terminos de la auditoria. Ademas de la responsabilidad de emitir el informe respecto a los objetivos de la auditoria y la responsabilidad del beneficiario en la entrega de la informacion necesaria para el cumplimiento de la auditoria. Para toda la asignacion, se considera la significatividad para los estados financieros en su conjunto, el negocio del beneficiario y sus riesgos asociados, los sistemas de informacion, el ambiente de control y las politicas contables del beneficiario. Tambien se debe considerar la posibilidad de la existencia de errores o irregularidades significativos o acciones cuestionables o ilegales. Todas estas situaciones influyen significativamente sobre las decisiones acerca del enfoque de auditoria esperado para las unidades operativas y los componentes. 3.1.1.1 Terminos de referencia Es responsabilidad del auditor a cargo del trabajo (tanto en una primera auditoria como en una recurrente)