Norma Legal Oficial del día 30 de Noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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NORMAS LEGALES

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

asegurarse de que la comprension del alcance del trabajo y las responsabilidades asumidas hayan sido acordadas con el beneficiario. Las comunicaciones iniciales de estos temas deben realizarse por escrito. Estos "terminos de referencia" pueden incluir: · Las responsabilidades principales en materia de informes. · La naturaleza de las instrucciones recibidas de otras oficinas o auditores. · Restricciones al alcance del trabajo, si las hubiera. · Los deseos de la gerencia con respecto al trabajo a realizar en divisiones especificas. · Las expectativas de que el examen revele errores o malversaciones que no son significativos para los estados de rendicion de cuentas en su conjunto. · La expectativa de que el examen incluya un estudio y una evaluacion de los sistemas de control (especialmente de aquellos que son aplicables a los Sistemas de Informacion Computarizados - SIC) aparte de los necesarios para planificar y ejecutar un examen y emitir una opinion. · Los informes para propositos especiales incluyen los requeridos por las autoridades gubernamentales y por acuerdos contractuales en los que es parte el beneficiario. 3.1.1.2 Significatividad global de la planificacion La significatividad es un concepto esencial para el MORDAZA de auditoria y de informacion financiera. Una manifestacion, hecho o item es significativo si, tomando en consideracion las circunstancias del caso, es de una naturaleza tal que su exposicion, o la forma de tratarlo, puede influir o "causar alguna diferencia" en el criterio o conducta de una persona razonable. Aunque el concepto de significatividad es comprendido internacionalmente, no hay criterios rigidos u objetivos sobre los cuales se pueda basar el juicio. La significatividad es un tema relativo que debe ser juzgado en cada circunstancia en particular. Por estas razones, no se pueden establecer normas especificas o parametros numericos absolutos que MORDAZA validos en todos los casos. Las decisiones con respecto a que es significativo y que no lo es, dependen del criterio profesional. Los presupuestos del beneficiario, el estado de rendicion de cuenta del ano anterior o estados de rendicion de cuentas interinos o preliminares no auditados proporcionan una base util para la consideracion inicial de la significatividad global de la planificacion. En la medida en que estos presupuestos, estados u otros datos resulten significativamente diferentes del estado de rendicion de cuenta final, la evaluacion inicial puede requerir una revision. Los juicios sobre significatividad realizados durante la planificacion, no son criterios rigidos para decidir que es y que no es significativo a los fines de la informacion financiera; solo se trata de pautas. La significatividad sera considerada en forma explicita o implicita segun el criterio del Supervisor y Encargado de Auditoria. Las decisiones sobre la forma y alcance de la documentacion tambien dependeran del criterio del Supervisor o Encargado de Auditoria. Registrar los criterios sobre significatividad global en la documentacion de planificacion puede resultar util para: · Realizar evaluaciones de riesgo sobre una base uniforme. · Asegurar que el enfoque de auditoria previsto es efectivo y eficiente. 3.1.1.3 El negocio del beneficiario y sus riesgos relacionados La comprension del negocio del beneficiario del proyecto es fundamental para realizar una planificacion efectiva y una auditoria eficiente. No se pretende que los auditores se conviertan en expertos en el negocio del beneficiario; tampoco interesa obtener, por motivos de planificacion estrategica, una comprension tan amplia como la que se requiere para la planificacion detallada. El objetivo es que el Supervisor y el Encargado de Auditoria obtengan suficientes conocimientos como para proporcionar pautas estrategicas para el MORDAZA de planificacion. Cuando un beneficiario posee diversas unidades o divisiones operativas, la identificacion de estas unidades

y la delegacion de responsabilidades en ellas puede constituir el paso previo a la actualizacion del conocimiento del negocio. En estas situaciones, la comprension y el analisis del negocio puede estar a cargo del equipo de trabajo responsable de cada unidad. Es esencial contar con suficiente informacion sobre el negocio del beneficiario a fin de evaluar inteligentemente el medio en el cual opera, los individuos que conducen la empresa y los factores que influyen sobre su exito o fracaso. De esta manera, se logra identificar en forma efectiva las areas de mayor riesgo, formular el plan de auditoria y proporcionar un asesoramiento significativo y sugerencias constructivas al beneficiario. Al desarrollar o actualizar la comprension del negocio, generalmente el auditor debe concentrarse en aquellos aspectos que se encuentran en MORDAZA de cambio y en aquellas partes del negocio que conllevan mayor riesgo o que poseen caracteristicas inusuales. Debe asegurarse de que estos temas reciben una especial atencion en el plan de auditoria. Los temas que requieren una atencion especial durante la planificacion estrategica incluyen: · Hechos o transacciones individualmente significativos, especialmente aquellos definidos como extraordinarios o inusuales en la literatura contable. · Incertidumbres o contingencias importantes. · Introduccion de nuevos productos (proyectos) importantes. · Transacciones inusuales o significativas con partes vinculadas. · MORDAZA legal y regulatorio. 3.1.1.4 Empresa en marcha Se deben considerar las normas de auditoria locales. Como parte del MORDAZA de planificacion, se debe evaluar la necesidad de obtener evidencia para respaldar la presuncion de empresa en marcha, involucrada en la preparacion de los estados de rendicion de cuentas. 3.1.1.5 Los sistemas de informacion Una parte integral del conocimiento del negocio del beneficiario y de los sistemas para el registro de transacciones es el desarrollo de una comprension global de los sistemas de informacion. Aunque la percepcion de los sistemas de informacion del beneficiario no necesita ser extensa, debe ser suficiente como para permitir determinar, en terminos generales, el grado en el cual el beneficiario ha sistematizado (computadorizado) el procesamiento de sus transacciones y la informacion relacionada, la complejidad de los sistemas y la medida en que las operaciones del beneficiario dependen de un sistema SIC. Esta informacion puede afectar significativamente las evaluaciones del riesgo, el enfoque de auditoria, la naturaleza y nivel de los conocimientos sobre sistemas SIC requeridos para la planificacion y ejecucion de la auditoria y las expectativas del beneficiario. Entre los temas que deben ser considerados para el desarrollo de una comprension global de los sistemas SIC del beneficiario se incluyen: · Naturaleza y alcance del procesamiento computarizado de informacion de componentes de los estados de rendicion de cuentas o tipos de transacciones importantes, incluyendo: - Propositos generales de los sistemas de aplicacion mas importantes; naturaleza (interactiva/no interactiva) y areas de ingreso de datos; - Determinacion de si el procesamiento involucra o no actualizacion inmediata de registros; - Determinacion si los datos son transferidos directamente a otros sistemas de aplicacion sin la participacion de personal ajeno al departamento SIC (es decir, procesamiento integrado); - Software de sistemas relacionados incluyendo monitores de teleprocesamiento, sistemas de administracion de base de datos y/o control de acceso a los archivos y software de seguridad. - Determinacion de si existen terceros (proveedores, acreedores o instituciones financieras) que tengan acceso a funciones de procesamiento y datos conexos especificos;