Norma Legal Oficial del día 01 de marzo del año 2002 (01/03/2002)
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TEXTO DE LA PÁGINA 101
MORDAZA, viernes 1 de marzo de 2002
PROYECTO
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blecerse la tarifa integrada de manera que esta incluya el servicio de transporte y almacenamiento. En el caso de operaciones de ductos que prestan un servicio integrado y que no tienen muchas posibilidades de que otras empresas compitan en la prestacion de servicios adicionales como almacenamiento, no seria necesario una separacion de actividades contables en la medida que la empresa no deje de prestar servicios integrados y quiera desagregarlos en distintas tarifas. En caso de prestar servicios de almacenamiento por separado (no integrado) se utilizan cuentas separadas y se calcula un requerimiento de ingresos por almacenamiento. Este requerimiento de ingresos se subdivide en dos totales: uno se asigna a la prestacion de almacenamiento incluida en el servicio de transporte y el otro total a la prestacion adicional de servicios de almacenamiento. El unico tratamiento contable adicional que se requiere es el uso del codigo de actividad 02 y el uso de las respectivas cuentas de ingreso. 10. Contabilidad de contratos de Gas Natural Los contratos poseen clausulas que tienen efectos monetarios directos e indirectos. Un ejemplo de clausula con efecto monetario directo es la clausula de Take-or-Pay mientras que un ejemplo de clausula con efecto monetario indirecto es la clausula de make-up. La clausula take-or-pay tiene un efecto directo que puede ser representado monetariamente de la siguiente manera: 1) todos los meses se registra un costo "fijo" igual el porcentaje de la clausula multiplicado por el precio y por el volumen minimo contractual; y 2) adicionalmente puede registrarse un monto que es variable y que es igual al precio por el exceso de gas tomado por encima del volumen minimo contractual y no mayor al volumen contractual MORDAZA, mas los precios y adicionales por cualquier volumen tomado por encima del volumen contractual maximo. La facturacion del suministrador deberia contemplar todas las clausulas de aplicacion. Sin embargo, puede darse el caso en que, por ejemplo, la clausula make-up tendria un efecto directo en la contabilidad si el periodo contractual de aplicacion difiere del ejercicio contable. Por ejemplo, si el periodo contractual anual comienza el 1 de MORDAZA y termina el 31 de marzo y la empresa cierra balance el 31 de diciembre, puede haber un saldo volumetrico a fines del ejercicio contable que se compensaria en el ejercicio siguiente. Este posible saldo a favor es un activo dado que en la siguiente factura sera descontado del monto a pagar. Pero desde el punto de vista regulatorio, es un costo de suministro que no debe ser pasado a los usuarios. Por lo tanto en la contabilidad de la MORDAZA factura que se paga al suministrador se debe realizar el siguiente registro:
924 Compra de Gas para Fines de Reventa 180 Gastos Pagados por Anticipado a 420 Cuentas por Pagar Comerciales A B A+B
valor de reemplazo, etc.). Si bien es una practica comercial aceptada, no es una practica regulatoria. Generalmente los activos se contabilizan por su valor original o por su valor razonable cuando no se dispone de dicha informacion, segun lo establece la NIC 16. 14. Planta no reconocida en la tarifa Es el costo de la planta que utiliza el concesionario en sus operaciones pero que se utiliza en tareas que no son reconocidas en la determinacion de las tarifas de los servicios regulados. Este caso se presenta cuando un componente de la planta en servicio se clasifica en uno de los siguientes casos: - Aportes de capital de los usuarios de acuerdo al Articulo 138º del Reglamento de Transporte; y - Planta servicio que ha sido construida en exceso y que es considerada capital de riesgo. - Instalaciones que dejan de contribuir en alguna forma a la prestacion de los servicios basicos. Esta planta se deprecia normalmente pero la depreciacion no tiene efecto en la tarifa. B. INSTRUCCIONES SOBRE CUENTAS ESPECIFICAS 1. Terrenos y derechos de Via Las cuentas por terrenos y derechos de via incluyen el costo de los terrenos que son propiedad de la empresa, al igual que los derechos que la empresa tiene en terrenos que son propiedad ajena, tales como arrendamientos, derechos de agua, y derechos de via. No se debe incluir en esta cuenta los costos incurridos en limpieza y nivelacion de terrenos ni el costo de danos asociados con la construccion e instalacion de la planta en servicio. Tales costos deben incluirse en las cuentas de la planta en servicio. Se registrara por separado la adquisicion, transferencia, o retiro de cada parcela de tierra, derechos de agua o de via que tenga mas de un ano de vida. El registro debe indicar la naturaleza de la propiedad, descripcion legal, area, mapa de referencia, proposito de uso, etc. Cualquier diferencia entre el monto obtenido por la venta de tierras o derechos de tierra, menos comisiones de agente y otros costos relacionados a la venta, y el valor en libros de los terrenos o derechos, sera incluida en el estado de ganancias y perdidas como otros ingresos. Se haran los ajustes necesarios con respecto a cualquier estructura o mejora localizada en el terreno vendido. Cuando la adquisicion de terrenos que se destine para las operaciones de la empresa, conlleva la compra de mas terreno que el necesario, el cargo en la cuenta de terrenos se sustentara en el costo del terreno comprado; sin embargo, para fines tarifarios no se considerara el MORDAZA valor de MORDAZA de los terrenos que no se usaran para las operaciones de la empresa. Los rubros de costo que se pueden incluir en esta cuenta son: a. b. c. d. e. f. Mamparos; Costo de adquisicion; Pago de notarios y otros; Pago de comisiones a corredores de bienes raices, agentes y otras partes involucradas en la compra de los terrenos o derechos; El costo de los alquileres cancelados al momento de la compra, a fin de tomar posesion del terreno; Retirar, trasladar o reconstruir la propiedad de otros, tal como edificios, carreteras, ferrocarriles, puentes, cementerios, etc., a fin de mantener la posesion del terreno; Las MORDAZA divisorias a no ser que MORDAZA tratadas como parte de las estructuras Tasaciones especiales hechas por las autoridades publicas para mejoras publicas en cuanto a nuevas carreteras, nuevos puentes, nuevos sistemas de alcantarillado, nuevas veredas, etc. No se incluye en esta cuenta los impuestos cobrados para el mantenimiento de dichas mejoras; Costo de las gestiones realizadas para la compra, pero no los montos que se MORDAZA por mediciones
El monto a registrar en cada uno de las cuentas es el siguiente: A es el total de la factura menos el gas a favor por la clausula de make-up valorizado al precio unitario del gas en la factura y B es el gas a favor por la clausula de make-up valorizado al precio unitario del gas en la factura. 11. Traspaso de costos Los Concesionarios de distribucion de gas natural deben mantener informacion detallada de los contratos de transporte y suministro que permitan al Ente Regulador determinar el traspaso de costos ("pass-through") a incluirse en las tarifas para los usuarios finales. 12. Moneda en que se reporta la contabilidad Los concesionarios deberan llevar su contabilidad en moneda nacional. En el caso que algun Concesionario, acogiendose a la Ley Organica de Hidrocarburos, lleve su contabilidad en moneda extrajera, debera convertir los valores a moneda nacional para los fines de la preparacion y MORDAZA de su informacion financiera ante el Organismo Regulador. Para ello utilizara los tipos de cambio de la moneda extranjera publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros. 13. Revaluacion de los activos Algunas empresas revaluan sus activos siguiendo diversas practicas (valor de MORDAZA, valor de reposicion,
g. h.
i.