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Pág. 12 PROYECTO Lima, viernes 1 de marzo de 2002 debitará a la cuenta 6840 Cuentas de Cobranza Dudo- sa, con crédito a esta cuenta 200Existencias Esta cuenta incluye los bienes de la empresa que se- rán destinados a la venta relacionadas con sus opera- ciones. No incluye el gas almacenado en el linepack ni los líquidos en los ductos y tanques de almacenamien- to que se necesitan en dichas instalaciones por propó- sitos operativos. Para la valuación de los inventarios se deben seguir las Normas Internacionales de Contabilidad. 290Provisión por Valuación de Existencias Esta cuenta se acredita para acumular las provisiones por desvalorización de Existencia con cargo a la cuen- ta 6850 Desvalorización de Existencias. 300Inversiones Inmobiliarias Incluye las inversiones en inmuebles que no son re- gistradas como bienes del activo fijo y por tanto tampo- co serán depreciadas. El tratamiento contable de estas inversiones se hará de conformidad con lo establecido en la NIC 25 310Inversiones en Valores Esta cuenta incluye las inversiones en documentos y valores con el propósito de mantenerlos en forma per- manente o sin plazo definido. 330Inmuebles, Maquinarias y Equipos Esta cuenta incluye el costo original de la planta, inclu- yendo la planta común en posesión y uso de la empre- sa para sus operaciones, y cuya vida de servicio espe- rada es de más de un año desde la fecha de su instala- ción. Las principales categorías de activos a incluir en esta cuenta son: (1) terreno y derechos de vía, (2) edi- ficios y estructuras y (3) equipo e instalaciones. Tam- bién se incluyen propiedades que la empresa posee pero se hallan en manos de terceros, que se registrarán en forma separada en estas cuentas. El costo de las mejoras a las propiedades que la em- presa alquila y que se incluyen en esta cuenta, será registrado de manera separada de aquellas que son propiedad de la empresa. El gas del linepack se considera un activo fijo que no se deprecia. El gas inicial del linepack se valoriza al precio de compra inicial. El gas incremental del linepack por expansión de la red se valoriza al precio de su compra. El valor del gas no se valoriza a precio de mercado pero si tiene el tratamiento como activo fijo y por ende debe ser actualizado por inflación como el resto de los activos fijos. Subcuenta 900, “Planta fuera de servicio”, debe ser re- gistrada en forma separada y puede estar conformada por lo siguiente: 1.Instalaciones en construcción 2.Intereses durante la construcción 3.Instalaciones construidas aún no clasificadas 4.Instalaciones mantenidas para uso futuro 5.Instalaciones en reparación mayor 6.Planta arrendada a terceros 7.Instalaciones compradas o vendidas 8.Propiedad abandonada 9.Planta obsoleta Subcuenta 950, “Planta no reconocida para fines tarifa- rios”, considera capital de riesgo, capital redundante, etc. 340 Intangibles Esta cuenta incluye todos los derechos e inversiones intangibles que tienen la capacidad de generar ingre- sos para el Concesionario. También se incluyen en esta cuenta el costo de los de- rechos de patente, licencias, autorizaciones, y cualquierotra propiedad intangible que es esencial para el fun- cionamiento del Concesionario. Para el registro contable, valuación y presentación de los Intangibles se deberá tener en cuenta lo estableci- do por la NIC 38. 390Depreciación Acumulada de Inmuebles, Maqui- narias y Equipos Esta cuenta incluirá la depreciación de Inmuebles Ma- quinarias y Equipos debiendo registrarse en forma se- parada aquella que corresponde a la planta fuera de servicio. (ver Instrucciones Generales y Específicas). Al momento de retirarse la planta en servicio, esta cuen- ta se debitará con el valor de libros de la propiedad re- tirada y su costo de retiro, y se acreditará con el valor residual y otros valores recuperados, tales como segu- ros. La depreciación acumulada de la planta fuera de servi- cio se registrará en cuentas separadas y corresponde a los activos que por no estar prestando servicio son considerados por OSINERG como capital redundante. Se acreditarán en esta cuenta los montos de deprecia- ción que correspondan, de acuerdo con lo que estable- ce la NIC 16. Esta cuenta también incluye la Depreciación Acumula- da de la Planta no reconocida para fines tarifarios. 395Amortización Acumulada de Intangibles Esta cuenta incluye la amortización de los intangibles debiendo registrarse por separado la amortización que corresponda a intangibles que participan en el servicio. CUENTAS DEL PASIVO Comprende las cuentas 400 a 490 inclusive. Corresponden a las obligaciones del concesionario re- lacionadas con la compra de bienes, la contratación de ser- vicios, gastos diversos, préstamos de terceros, adeudos de impuestos y contribuciones sociales, dividendos a los accionistas y otros compromisos. Estas obligaciones se deben registrar en sus cuentas respectivas, sin considerar el plazo de su vencimiento. Para efectos de presentación en el balance general se deberá separar las obligaciones con vencimiento corriente de aque- llas que tengan vencimiento a largo plazo El contenido de estas cuentas se indica a continuación: 400Tributos por pagar Incluye las cuentas que representan obligaciones con entidades públicas, gobiernos locales y, gobierno cen- tral. 410Remuneraciones y participaciones por pagar Agrupa las cuentas referidas a remuneraciones pen- dientes de pago; así como, las participaciones al Direc- torio. 420Cuentas por Pagar Comerciales Esta cuenta incluye las obligaciones del concesionario derivadas de la compra de bienes y servicios y otros gastos necesarios para realizar las actividades de su giro. 430Cuentas por Pagar a Vinculadas Esta cuenta incluye los montos adeudados por présta- mos recibidos de personas naturales y jurídicas vincu- ladas, 440Cuentas por Pagar a Socios Esta cuenta incluye los préstamos recibidos por el con- cesionario de los socios. 450Dividendos por pagar Incluye los dividendos declarados que se encuentran pendientes de pago.