Norma Legal Oficial del día 01 de marzo del año 2002 (01/03/2002)
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PROYECTO
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MORDAZA, viernes 1 de marzo de 2002 Medicion Comercializacion de Gas Natural Servicios Corporativos (Administracion) Otras Actividades
el concesionario (es decir, almacenamiento, transporte, distribucion, etc.). Estos balances permiten evaluar la marcha relativa de las distintas unidades de negocios e identificar las transferencias que existen entre ellas, de manera que se pueda detectar la existencia de subsidios internos. A fin de poder establecer los costos administrativos que le corresponden a cada una de las unidades de negocios (actividades) se ha creado la cuenta 945 "Gastos por Servicios Corporativos". La administracion de la empresa le debe cobrar a las demas actividades y a si misma la prestacion de sus servicios corporativos. Estos servicios incluyen tareas tales como gerencia, contabilidad, finanzas, informatica, planillas, etc. Por lo tanto, el proposito de la cuenta es registrar transacciones nominales, ya que a diferencia de las demas cuentas no se produce un flujo de fondos real. Esta actividad presta servicios corporativos a todas las otras actividades. En el caso en que una empresa preste servicios en dos o mas actividades (sin incluir la de Administracion), debera asignar los costos por administracion a las otras actividades al momento de cierre del periodo con el fin de remitir la informacion al regulador. Para fines de la asignacion de costos se utilizaran los criterios establecidos en la metodologia Kansas-Nebraska. Se debitara la cuenta 945 "Gastos por Servicios Corporativos" para cada una de las Actividades que presta y se acreditara a una cuenta de ingresos no operativos, de manera tal que el estado de resultados de la Actividad de Servicios Corporativos (Administracion) arroje un saldo igual a cero luego de la respectiva asignacion. b. Detalle de los gastos de depreciacion Una de las cuentas de gasto por naturaleza es la depreciacion, de manera que a cualquier cuenta de gasto por destino se le puede asignar una partida de depreciacion. En realidad las unicas cuentas de gasto por destino que tienen depreciacion son aquellas que tienen que ver con activos que son depreciables. De alli que el proposito de este MORDAZA de cuenta es el de registrar los gastos de depreciacion de los activos que luego se acreditan a las cuentas de depreciacion acumulada. C. PLAN DE CUENTAS 1. Organizacion y Numeracion de las Cuentas Con el proposito que el Ente Regulador cuente con informacion adecuada para cumplir su funcion, el Plan de Cuentas se organiza de acuerdo a tres niveles de detalle: 1. Clase de Actividad; 2. Cuentas; y 3. Subcuentas. El proposito de la organizacion de las cuentas por Clase de Actividad es identificar el conjunto de actividades propias del negocio del transporte y distribucion de gas natural e hidrocarburos liquidos, es decir, almacenamiento, transporte, distribucion primaria (con y sin garantia), medicion, comercializacion, etc. Para el caso especifico de la industria en el Peru se han identificado las siguientes actividades, cada una de las cuales podria ser tratada como una Unidad de Negocio en un Concesionario de transporte y/o distribucion. Clasificacion por Actividad Codigo 00 01 02 03 04 05 06 07 08 Consolidado Almacenamiento - Gas Natural y Gas Natural Almacenamiento - Hidrocarburos Liquidos Transporte de Gas Natural por Ductos con Garantia Transporte de Gas Natural por Ductos sin Garantia Transporte de Hidrocarburos Liquidos por Ductos Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Primaria con Garantia Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Primaria sin Garantia Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Secundaria
El codigo 00 "Consolidado" no se utiliza para fines de registro sino unicamente para hacer una consolidacion de las demas actividades, en el caso que una empresa realice dos o mas de ellas". Las actividades 01 y 02 no estan reguladas, en cambio las actividades 03 a 08 si lo estan. Las actividades 09 y 10 forman parte de la comercializacion y estan reguladas. La actividad 06 Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Primaria con Garantia, corresponde a las actividades de distribucion por red de alta presion, que estan bajo el MORDAZA de la Ley Nº 27133 de Promocion del Desarrollo del Gas Natural y su reglamento aprobado con D.S. Nº 04099-EM. La actividad 07 Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Primaria sin Garantia, corresponde a las actividades de distribucion por red de alta presion, que estan sujetas a la Reglamentacion general de Distribucion por ductos fuera del MORDAZA de la Ley Nº 27133 de Promocion del Desarrollo del Gas Natural y su reglamento aprobado con D.S. Nº 040-99-EM. La actividad 08 Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Secundaria, corresponde a las actividades de distribucion por red de baja presion, que estan sujetas a la Reglamentacion general de Distribucion por red de ductos vigente, fuera del MORDAZA de la Ley Nº 27133 de Promocion del Desarrollo del Gas Natural y su reglamento aprobado con D.S. Nº 040-99-EM. El codigo 12 agrupa otras actividades que puede realizar un concesionario, tales como la produccion y refinacion de petroleo, venta e instalacion de artefactos domesticos, asesorias especializadas, etc., y que normalmente no tienen mayor incidencia en la operacion misma de las actividades reguladas. Un Concesionario de distribucion de gas natural para brindar sus servicios debe realizar otras actividades que son indispensables tales como almacenamiento de gas, medicion, y comercializacion. En el caso de almacenamiento, toda labor que se realiza en apoyo de la actividad de distribucion, debera ser registrada en el codigo 01, aun cuando la actividad misma de almacenamiento no esta sujeta a regulacion segun las normas actuales del Subsector. De esta manera, toda empresa concesionaria debera registrar contablemente el integro de sus operaciones, incluso de aquellas actividades que no son reguladas (e.g. almacenamiento, venta e instalacion de cocinas a gas, etc.). Dada su importancia para la distribucion de gas natural, la actividad de almacenamiento es listada en forma separada, mientras que otras actividades menores, tales como ventas e instalaciones de cocinas y otros rubros, se deben agrupar bajo el codigo 12. En el caso de un Concesionario de transporte de hidrocarburos, si este realiza actividades de produccion y refinacion, estas actividades deberan clasificarse en el codigo 12. A cada una de las actividades senaladas le corresponde un juego completo de cuentas, de modo que se pueda establecer la situacion economico-financiera de cada de ellas en forma independiente. A cada una de las actividades anteriormente senaladas le corresponde una informacion contable que se organiza en Cuentas y Subcuentas. El proposito de la clasificacion por MORDAZA de Cuenta obedece a la agrupacion por elemento de los estados financieros es decir, Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Ingresos y Gasto. A su vez, las Subcuentas simplemente permiten un mayor desglose de cada una de las Cuentas. La Cuentas se agrupan en base a tres digitos, de la siguiente manera: Clasificacion por MORDAZA de cuenta Codigo 100-200-300 400 500 600 700 800 900 Nombre Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio neto Cuentas de gasto por naturaleza Cuentas de ingreso Cuentas de resultado Cuentas de gasto por destino