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NORMAS LEGALES El Peruano Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 332142 6. ESTRUCTURA 7. CARACTERÍSTICAS II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO 1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO 2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO3. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO4. ROLES Y RESPONSABILIDADES5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 1.1. Filosofía de la Dirección1.2. Integridad y valores éticos1.3. Administración estratégica1.4. Estructura organizativa1.5. Administración de los recursos humanos1.6. Competencia profesional1.7. Asignación de autoridad y responsabilidad1.8. Órgano de Control Institucional 2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DE RIESGOS 2.1. Planeamiento de la administración de riesgos ,GHQWL¿FDFLyQGHORVULHVJRV2.3. La valoración de los riesgos2.4. Respuesta al riesgo 3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL3.1. Procedimientos de autorización y aprobación3.2. Segregación de funciones (YDOXDFLyQFRVWREHQH¿FLR3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos 9HUL¿FDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV3.6. Evaluación del desempeño3.7. Rendición de cuentas3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas3.10. Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones 4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN4.1. Funciones y características de la información4.2. Información y responsabilidad &DOLGDG\VX¿FLHQFLDGHODLQIRUPDFLyQ4.4. Los sistemas de información4.5. Flexibilidad al cambio4.6. Archivo institucional4.7. Comunicación interna4.8. Comunicación externa4.9. Canales de comunicación 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN 5.1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO 5.2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO IV. ANEXO: GLOSARIO DE TÉRMINOS I. INTRODUCCIÓN1. ANTECEDENTES/D 2UJDQL]DFLyQ ,QWHUQDFLRQDO GH (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV 6XSHULRUHV ,1726$, IXQGDGD HQ HO DxR \TXHUH~QHHQWUHVXVPLHPEURVDPiVGHFLHQWRVHWHQWD (QWLGDGHV)LVFDOL]DGRUDV6XSHULRUHV ()6 HQWUHHOODVOD&RQWUDORUtD*HQHUDOGHOD5HS~EOLFDGH3HU~ &*5 DSUREyHQHODxR ODV³'LUHFWULFHVSDUDODVQRUPDVGHFRQWUROLQWHUQR´(VWHGRFXPHQWRHVWDEOHFHORVVLJXLHQWHVOLQHDPLHQWRVJHQHUDOHVSDUDODIRUPXODFLyQGHODVQRUPDVGHFRQWUROLQWHUQR 6H GH¿QH DO FRQWURO LQWHUQR FRPR XQ LQVWUXPHQWR GHJHVWLyQTXHVHXWLOL]DSDUDSURSRUFLRQDUXQDJDUDQWtDUD]RQDEOHGHOFXPSOLPLHQWRGHORVREMHWLYRVHVWDEOHFLGRVSRUHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR 6HSUHFLVDTXHODHVWUXFWXUDGHFRQWUROLQWHUQRHVHO FRQMXQWRGHORVSODQHVPpWRGRVSURFHGLPLHQWRV\RWUDVPHGLGDVLQFOX\HQGRODDFWLWXGGHO'LUHFFLyQTXHSRVHHXQDLQVWLWXFLyQSDUDRIUHFHUXQDJDUDQWtDUD]RQDEOHGHTXH VHFXPSOHQORVVLJXLHQWHVREMHWLYRV L 3URPRYHUODVRSHUDFLRQHVPHWyGLFDVHFRQyPLFDV H¿FLHQWHV\H¿FDFHVDVtFRPRORVSURGXFWRV\VHUYLFLRVFRQFDOLGDGGHDFXHUGRFRQODPLVLyQGHODLQVWLWXFLyQ LL 3UHVHUYDUORVUHFXUVRVIUHQWHDFXDOTXLHUSpUGLGDSRU GHVSLOIDUURDEXVRPDODJHVWLyQHUURU\IUDXGH LLL 5HVSHWDUODVOH\HVUHJODPHQWDFLRQHV\GLUHFWLYDV GHOD'LUHFFLyQ\ LY (ODERUDU\PDQWHQHUGDWRV¿QDQFLHURV\GHJHVWLyQ ¿DEOHV SUHVHQWDGRV FRUUHFWD \ RSRUWXQDPHQWH HQ ORVLQIRUPHV 'HEHIRUPXODUVH\SURPXOJDUVHXQDGH¿QLFLyQDPSOLD GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR GH ORV REMHWLYRV DDOFDQ]DU\GHODVQRUPDVDVHJXLUHQODFRQFHSFLyQGHWDOHVHVWUXFWXUDV /DQHFHVLGDGGHKDFHUXQDFODUDGLVWLQFLyQHQWUHGLFKDV QRUPDV\ORVSURFHGLPLHQWRVHVSHFt¿FRVDVHULPSODQWDGRVSRUFDGDLQVWLWXFLyQ /DUHVSRQVDELOLGDGGHOD'LUHFFLyQSRUODDSOLFDFLyQ\ YLJLODQFLDGHORVFRQWUROHVLQWHUQRVHVSHFt¿FRVQHFHVDULRVSDUDVXVRSHUDFLRQHVSRUVHUpVWRVXQLQVWUXPHQWRGHJHVWLyQSDUDORVFXDOHVVHGHEHGLVSRQHUGHSODQHVGHHYDOXDFLyQSHULyGLFD /DFRPSHWHQFLDGHOD()6HQODHYDOXDFLyQGHORV FRQWUROHVLQWHUQRVH[LVWHQWHVHQODVHQWLGDGHV¿VFDOL]DGDV $VLPLVPRGRVDxRVDQWHVHQ VHKDEtDSXEOLFDGR HOGRFXPHQWR³&RQWURO,QWHUQR±0DUFR,QWHJUDGR´ ,QWHUQDO&RQWURO±,QWHJUDWHG)UDPHZRUN&RPPLWWHHRI6SRQVRULQJ2UJDQL]DWLRQVRIWKH7UHDGZD\&RPLVLyQ HODERUDGRSRU OD &RPLVLyQ 1DFLRQDO VREUH ,QIRUPDFLyQ )LQDQFLHUD)UDXGXOHQWDFRQRFLGDFRPROD&RPLVLyQ7UHDGZD\/RVPLHPEURVGHGLFKRJUXSRIXHURQ L HO,QVWLWXWR$PHULFDQRGH &RQWDGRUHV 3~EOLFRV &HUWL¿FDGRV LL OD $VRFLDFLyQ$PHULFDQDGH3URIHVRUHVGH&RQWDELOLGDG LLL HO,QVWLWXWRGH(MHFXWLYRVGH)LQDQ]DV LY HO,QVWLWXWRGH$XGLWRUHV,QWHUQRV\ Y HO,QVWLWXWRGH&RQWDGRUHV*HUHQFLDOHV(OFRQMXQWR GH VXV UHSUHVHQWDQWHV DGRSWy HO QRPEUH GH&RPLWpGH2UJDQLVPRV3DWURFLQDGRUHV&262 (O ,QIRUPH &262 LQFRUSRUy HQ XQD VROD HVWUXFWXUD FRQFHSWXDOORVGLVWLQWRVHQIRTXHVH[LVWHQWHVHQHOiPELWRPXQGLDO\DFWXDOL]yORVSURFHVRVGHGLVHxRLPSODQWDFLyQ\HYDOXDFLyQGHOFRQWUROLQWHUQR$VLPLVPRGH¿QHDOFRQWUROLQWHUQRFRPRXQSURFHVRTXHFRQVWLWX\HXQPHGLRSDUDORJUDUXQ¿Q\QRXQ¿QHQVtPLVPR7DPELpQVHxDODTXHHVHMHFXWDGRSRUSHUVRQDVHQFDGDQLYHOGHXQDRUJDQL]DFLyQ\ SURSRUFLRQD VHJXULGDG UD]RQDEOH SDUD OD FRQVHFXFLyQGHORVVLJXLHQWHVREMHWLYRV L H¿FDFLD\H¿FLHQFLDHQODVRSHUDFLRQHV LL FRQ¿DELOLGDGHQODLQIRUPDFLyQ¿QDQFLHUD\ LLL FXPSOLPLHQWRGHODVOH\HV\UHJXODFLRQHV(VWHFRQWUROGHEH VHU FRQVWUXLGR GHQWUR GH OD LQIUDHVWUXFWXUD GH ODHQWLGDG\GHEHHVWDUHQWUHOD]DGRFRQVXVDFWLYLGDGHVGHRSHUDFLyQ 6HLQGLFDTXHHOFRQWUROLQWHUQRHVWiFRPSXHVWRSRU FLQFR FRPSRQHQWHV LQWHUUHODFLRQDGRV ҏ L DPELHQWH GH FRQWUROҏ LL ҏ HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV LLL ҏDFWLYLGDGHV GH FRQWURO LY ҏҏLQIRUPDFLyQ\FRPXQLFDFLyQ\ Y PRQLWRUHR VXSHUYLVLyQ (QMXOLRGH OD&*5HPLWLyODV1RUPDV7pFQLFDV GH &RQWURO ,QWHUQR SDUD HO 6HFWRU 3~EOLFR DSUREDGDVPHGLDQWH5&1 &*GHOGHMXQLRGH FRQORVVLJXLHQWHVREMHWLYRV L VHUYLUGHPDUFRGHUHIHUHQFLDHQPDWHULDGHFRQWUROLQWHUQR LL RULHQWDUODIRUPXODFLyQGHQRUPDVHVSHFt¿FDVSDUDHOIXQFLRQDPLHQWRGHORVSURFHVRVGHJHVWLyQHLQIRUPDFLyQJHUHQFLDO LLL SURWHJHU\FRQVHUYDUORVUHFXUVRVGHODHQWLGDG LY FRQWURODUODHIHFWLYLGDG\H¿FLHQFLDGHODVRSHUDFLRQHVFRPR SDUWHGHORVSURJUDPDV \ SUHVXSXHVWRV DXWRUL]DGRV Y SHUPLWLU OD HYDOXDFLyQSRVWHULRUGHODHIHFWLYLGDGH¿FLHQFLD\HFRQRPtDGHODVRSHUDFLRQHV\ YL RULHQWDU\XQL¿FDUODDSOLFDFLyQGHOFRQWUR O LQWHUQRHQODVHQWLGDGHVS~EOLFDV'LFKDVQRUPDVWXYLHURQLQLFLDOPHQWHHOVLJXLHQWHFRQWHQLGR 1RUPDVJHQHUDOHVGHFRQWUROLQWHUQR 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD OD DGPLQLVWUDFLyQ ¿QDQFLHUDJXEHUQDPHQWDO 1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUDHOiUHDGHDEDVWHFLPLHQWR \DFWLYRV¿MRV 1RUPDVGHFRQWUROLQWHUQRSDUDHOiUHDGHDGPLQLVWUDFLyQ GHSHUVRQDO 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD VLVWHPDV FRPSXWDUL]DGRV 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD HO iUHD GH REUDV S~EOLFDV