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NORMAS LEGALES El Peruano Lima, viernes 3 de noviembre de 2006 332149 FXDQGRVHFRQVLGHUDHOLPSDFWRSRWHQFLDOGHXQULHVJRSDUD HOORJURGHXQREMHWLYRHVSHFt¿FR/DHQWLGDGSXHGHYDORUDUODPDQHUDFyPRORVULHVJRVVHFRUUHODFLRQDQSRVLWLYDPHQWHFRPELQDQ H LQWHUDFW~DQ SDUD FUHDU SUREDELOLGDGHV RLPSDFWRVVLJQL¿FDWLYDPHQWHGLIHUHQWHV6LELHQHOLPSDFWRLQGLYLGXDOSXHGHVHUEDMRXQDFRUUHODFLyQSRVLWLYDGHpVWRVSXHGHWHQHULPSDFWRPD\RU&XDQGRORVULHVJRVQRHVWiQSRVLWLYDPHQWHFRUUHODFLRQDGRVODDGPLQLVWUDFLyQORVYDORUDLQGLYLGXDOPHQWH FXDQGRHVSUREDEOHTXHpVWRVRFXUUDQHQP~OWLSOHVXQLGDGHVGHQHJRFLRODJHVWLyQSXHGHYDORUDUORV\DJUXSDUORVHQFDWHJRUtDVFRPXQHV 8VXDOPHQWHH[LVWHXQUDQJRGHUHVXOWDGRVSRVLEOHVTXH VHDVRFLDQFRQXQULHVJR\ODJHVWLyQORVFRQVLGHUDFRPREDVHSDUDGHVDUUROODUXQDUHVSXHVWD 6HGHEHHVWLPDUODIUHFXHQFLDFRQTXHVHSUHVHQWDUiQ ORVULHVJRVLGHQWL¿FDGRVFXDQWL¿FDUODSUREDEOHSpUGLGDTXHSXHGHQRFDVLRQDU\FDOFXODUHOLPSDFWRTXHSXHGHQWHQHUHQODVDWLVIDFFLyQGHORVXVXDULRVGHOVHUYLFLR'HHVWHDQiOLVLVVHGHULYDUiQORVREMHWLYRVHVSHFt¿FRVGHFRQWURO\ODVDFWLYLGDGHVDVRFLDGDVSDUDPLQLPL]DUORVHIHFWRVGHORVULHVJRVLGHQWL¿FDGRVFRPRUHOHYDQWHV /RV PpWRGRV XWLOL]DGRV SDUD GHWHUPLQDU OD LPSRUWDQFLDUHODWLYDGHORVULHVJRVSXHGHQVHUGLYHUVRVGHELHQGR FRQVLGHUDU DO PHQRV XQD HVWLPDFLyQ GH VXIUHFXHQFLDSUREDELOLGDGGHRFXUUHQFLD\XQDFXDQWL¿FDFLyQGHORVHIHFWRVUHVXOWDQWHVRLPSDFWR 2.4. Respuesta al riesgo/D DGPLQLVWUDFLyQ LGHQWL¿FD ODV RSFLRQHV GH respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su UHODFLyQFRVWREHQH¿FLR/DFRQVLGHUDFLyQGHOPDQHMRdel riesgo y la selección e implementación de una respuesta son parte integral de la administración de los riesgos. &RPHQWDULRV 8QD SDUWH FUtWLFD GH HVWD HWDSD HV OD HVWUDWHJLD GH UHVSXHVWD D ORV ULHVJRV (VWH SURFHVR FRQVLVWH HQODVHOHFFLyQGHODRSFLyQPiVDSURSLDGDHQVXPDQHMR HYLWDUORVUHGXFLUORVFRPSDUWLUORV\DFHSWDUORV \VXGHELGDLPSOHPHQWDFLyQ DPHQXGRDTXHOORVFRQQLYHOHVGHPHGLR\DOWRULHVJR /DVUHVSXHVWDVDOULHVJRVRQHYLWDUUHGXFLUFRPSDUWLU \DFHSWDU(YLWDUHOULHVJRLPSOLFDHOSUHYHQLUODVDFWLYLGDGHV TXH ORV RULJLQDQ /D UHGXFFLyQ LQFOX\H ORV PpWRGRV \WpFQLFDVHVSHFt¿FDVSDUDOLGLDUFRQHOORVLGHQWL¿FiQGRORV\SURYH\HQGRXQDDFFLyQSDUDODUHGXFFLyQGHVXSUREDELOLGDGHLPSDFWR(OFRPSDUWLUORUHGXFHODSUREDELOLGDGRHOLPSDFWRPHGLDQWHODWUDQVIHUHQFLDXRWUDPDQHUDGHFRPSDUWLUXQDSDUWHGHOULHVJR/DDFHSWDFLyQQRUHDOL]DDFFLyQDOJXQDSDUDDIHFWDUODSUREDELOLGDGRHOLPSDFWR&RPRSDUWHGHODDGPLQLVWUDFLyQGHULHVJRVODHQWLGDGFRQVLGHUDSDUDFDGDULHVJRVLJQL¿FDWLYRODVUHVSXHVWDVSRWHQFLDOHVDSDUWLUGHOUDQJRGHUHVSXHVWDV(VWRGDSURIXQGLGDGVX¿FLHQWHSDUDVHOHFFLRQDUODUHVSXHVWD\PRGL¿FDUVX³VWDWXVTXR´ /DDGPLQLVWUDFLyQGHODHQWLGDGFRQVLGHUDHOULHVJR FRPRXQWRGR\SXHGHDVXPLUXQHQIRTXHPHGLDQWHHOFXDOHOUHVSRQVDEOHGHFDGDXQLGDGGHVDUUROODXQDYDORUDFLyQFRPSXHVWDGHORVULHVJRV\GHODVUHVSXHVWDVSDUDHVDXQLGDG(VWHSXQWRGHYLVWDUHÀHMDHOSHU¿OGHODXQLGDGHQUHODFLyQFRQVXVREMHWLYRV\VXVWROHUDQFLDVDOULHVJR /D DGPLQLVWUDFLyQ OXHJR GH VHOHFFLRQDU XQD UHVSXHVWDYXHOYHDPHGLUHOULHVJRVREUHXQDEDVHUHVLGXDO$VLPLVPRGHEHUHFRQRFHUTXHVLHPSUHH[LVWLUiDOJ~QQLYHOGHULHVJRUHVLGXDOQRVRORSRUTXHORVUHFXUVRVVRQOLPLWDGRVVLQRWDPELpQSRUFDXVDGHODLQFHUWLGXPEUHIXWXUDLQKHUHQWH\ODVOLPLWDFLRQHVSURSLDVGHWRGDVODVDFWLYLGDGHV 3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL El componente actividades de control gerencial comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de éstos. (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVWDEOHFHU XQDSROtWLFDGHFRQWUROTXHVHWUDGX]FDHQXQFRQMXQWRGHSURFHGLPLHQWRV GRFXPHQWDGRV TXH SHUPLWDQ HMHUFHU ODVDFWLYLGDGHVGHFRQWURO /RVSURFHGLPLHQWRVVRQHOFRQMXQWRGHHVSHFL¿FDFLRQHV UHODFLRQHV\RUGHQDPLHQWRVLVWpPLFRGHODVWDUHDVUHTXHULGDVSDUDFXPSOLUFRQODVDFWLYLGDGHV\SURFHVRVGHODHQWLGDG /RVSURFHGLPLHQWRVHVWDEOHFHQORVPpWRGRVSDUDUHDOL]DUODVWDUHDV\ODDVLJQDFLyQGHUHVSRQVDELOLGDG\DXWRULGDGHQODHMHFXFLyQGHODVDFWLYLGDGHV /DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO WLHQHQ FRPR SURSyVLWRSRVLELOLWDUXQDDGHFXDGDUHVSXHVWDDORVULHVJRVGHDFXHUGRFRQORVSODQHVHVWDEOHFLGRVSDUDHYLWDUUHGXFLUFRPSDUWLU\DFHSWDUORVULHVJRVLGHQWL¿FDGRVTXHSXHGDQDIHFWDUHOORJURGHORVREMHWLYRVGHODHQWLGDG&RQHVWHSURSyVLWRODVDFWLYLGDGHVGHFRQWUROGHEHQHQIRFDUVHKDFLDODDGPLQLVWUDFLyQGHDTXHOORVULHVJRVTXHSXHGDQFDXVDUSHUMXLFLRVDODHQWLGDG /DVDFWLYLGDGHVGHFRQWUROJHUHQFLDOVHGDQHQWRGRV ORV SURFHVRV RSHUDFLRQHV QLYHOHV \ IXQFLRQHV GH ODHQWLGDG,QFOX\HQXQUDQJRGHDFWLYLGDGHVGHFRQWUROGHGHWHFFLyQ\SUHYHQFLyQWDQGLYHUVDVFRPR SURFHGLPLHQWRVGH DSUREDFLyQ \ DXWRUL]DFLyQ YHUL¿FDFLRQHV FRQWUROHVVREUH HO DFFHVR D UHFXUVRV \ DUFKLYRV FRQFLOLDFLRQHVUHYLVLyQGHOGHVHPSHxRGHRSHUDFLRQHVVHJUHJDFLyQGHUHVSRQVDELOLGDGHVUHYLVLyQGHSURFHVRV\VXSHUYLVLyQ 3DUDVHUH¿FDFHVODVDFWLYLGDGHVGHFRQWUROJHUHQFLDO GHEHQ VHU DGHFXDGDV IXQFLRQDU FRQVLVWHQWHPHQWH GHDFXHUGRFRQXQSODQ\FRQWDUFRQXQDQiOLVLVGHFRVWREHQH¿FLR$VLPLVPR GHEHQ VHU UD]RQDEOHV HQWHQGLEOHV\HVWDUUHODFLRQDGDVGLUHFWDPHQWHFRQORVREMHWLYRVGHODHQWLGDG &RQWHQLGR3URFHGLPLHQWRVGHDXWRUL]DFLyQ\DSUREDFLyQ 6HJUHJDFLyQGHIXQFLRQHV(YDOXDFLyQFRVWREHQH¿FLR&RQWUROHVVREUHHODFFHVRDORVUHFXUVRVR DUFKLYRV 9HUL¿FDFLRQHV\FRQFLOLDFLRQHV(YDOXDFLyQGHGHVHPSHxR5HQGLFLyQGHFXHQWDV5HYLVLyQGHSURFHVRVDFWLYLGDGHV\WDUHDV &RQWUROHVSDUDODV7HFQRORJtDVGHOD,QIRUPDFLyQ \&RPXQLFDFLRQHV 7,& NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 3.1. Procedimientos de autorización y aprobaciónLa responsabilidad por cada proceso, actividad RWDUHDRUJDQL]DFLRQDOGHEHVHUFODUDPHQWHGH¿QLGDHVSHFt¿FDPHQWHDVLJQDGD\IRUPDOPHQWHFRPXQLFDGDal funcionario respectivo. La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorización y aprobación de los funcionarios con el rango de autoridad respectivo. &RPHQWDULRV /D DXWRUL]DFLyQ SDUD OD HMHFXFLyQ GH SURFHVRV DFWLYLGDGHVRWDUHDVGHEHVHUUHDOL]DGDVyORSRUSHUVRQDVTXHWHQJDQHOUDQJRGHDXWRULGDGFRPSHWHQWH/DVLQVWUXFFLRQHVTXHVHLPSDUWHQDWRGRVORVIXQFLRQDULRVGHODLQVWLWXFLyQGHEHQ GDUVH SULQFLSDOPHQWH SRU HVFULWR X RWUR PHGLRVXVFHSWLEOHGHVHUYHUL¿FDGR\IRUPDOPHQWHHVWDEOHFLGR/DDXWRUL]DFLyQHVHOSULQFLSDOPHGLRSDUDDVHJXUDUTXHODVDFWLYLGDGHVYiOLGDVVHDQHMHFXWDGDVVHJ~QODVLQWHQFLRQHVGHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGR/RVSURFHGLPLHQWRVGHDXWRUL]DFLyQGHEHQHVWDUGRFXPHQWDGRV\VHUFODUDPHQWHFRPXQLFDGRV D ORV IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV S~EOLFRV$VLPLVPR GHEHQ LQFOXLU FRQGLFLRQHV \ WpUPLQRV GH WDOPDQHUDTXHORVHPSOHDGRVDFW~HQHQFRQFRUGDQFLDFRQGLFKRVWpUPLQRV\GHQWURGHODVOLPLWDFLRQHVHVWDEOHFLGDVSRUHOWLWXODURIXQFLRQDULRGHVLJQDGRRQRUPDWLYDUHVSHFWLYD /DDSUREDFLyQFRQVLVWHHQHODFWRGHGDUFRQIRUPLGDG R FDOL¿FDU SRVLWLYDPHQWH SRU HVFULWR X RWUR PHGLRVXVFHSWLEOHGHVHUYHUL¿FDGR\IRUPDOPHQWHHVWDEOHFLGRORVUHVXOWDGRVGHORVSURFHVRVDFWLYLGDGHVRWDUHDVFRQHOSURSyVLWRTXHpVWRVSXHGDQVHUHPLWLGRVFRPRSURGXFWRV¿QDOHVRVHUXVDGRVFRPRHQWUDGDVHQRWURVSURFHVRV/RVSURFHGLPLHQWRVGHDSUREDFLyQGHEHQHVWDUGRFXPHQWDGRV\VHUFODUDPHQWHFRPXQLFDGRVDORVIXQFLRQDULRV\VHUYLGRUHVS~EOLFRV 3.2. Segregación de funcionesLa segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe