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P&. 167878 t[ PértWf#)v L ima, jueves 24 de diciembre de 1 998 II. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN INSTRUCCIONES En este archivo se incluirá toda l a documentación sustentado ea relacionada con el proceso de planificación de la auditoria y el olan de auditoría propiamente dicho. El archivo de Planificación deberá contener criterios y herra- nientas técnicas utilizadas para la planificación de la auditoria. as como información sobre el estudio preliminar de los sistemas administrativos de la entidad que estén dentro del alcance de’ examen El Archivo de Planificación se codificará con la letra L. habién dose establecido la codificación alfanumérica para las diversas cédulas señaladas en el reverso de la tapa de dicho archivo. Para la codificación de los documentos que conforman los Códigos Ll, L2... y L7 del Archivo de Planificación también podrá utilizarse la numeración correlativa ( Ll .1 , Ll .2 . ..L1 .N o Ll/l. L1 7.... . . ..L1/n) u otras de carácter práctico, a criterio del auditor. A partir del Código Ll 3 el auditor podrá incluir nuevo s docu- nentos de planificación de acuerdo a las circunstancias. Debe señalarse que la codificación de las área s administrati- vas u operativas examinadas, se efectuará de acuerdo a la forma propuesta Ejemplo sLA para el Área de Abastecimiento LB para el Area de Tesoreria. etc.MEMORÁNDUM DE PLANIFICACION INSTRUCCIONES En esta sección se debe archivar el Memorándum d e Planifi- cación y los papeles de trabajo que sustentan el mismo, esto es la estrategia general a aplicarse, derivada del cabal conocimient o y comprensión de las actividades, sistemas de control e información r disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, que permitan evaluar el nivel de riesgo de auditoría , así como determi- nar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditorfa. El Memorándum de Planificación deberá estructurarse y con- ener como mínimo toda la información señalada en la Norma de Auditoría Gubernamental NAGU 2.20 Planificación Especifica. La codificación de este documento se efectuará d e acuerdo con los criterios señalados en las instrucciones del Archivo de Planificación Su elaboración es de responsabilidad del auditor encargad o y del supervisor del equipo de auditoría, y su aprobación de los niveles gerenciales correspondientes. Ll PROGRAMAS DE AUDITORI A ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE INSTRUCCIONES PJSTRUC- En esta sección se incluirán los Programas de Auditoria elaborados en base a los objetivos del examen que se encuentran consignados en el Memorándum de Planificación. Los programas de auditoría deben estar aprobados por los niveles gerencialescorrespondientes para que puedan ser aplicados durante la fase de ejecución. El programa de auditoria debe ser lo suficientemente detalladodemaneraqueslrvadeguiaycomomedioparacontrolarla adecuada ejecución del examen, contemplando su estructura básica, objetivos y los procedimientos mínimos de auditoria.En esta sección se incluirá la documentación que ha permitidc concluir con la actualización del archivo permanente y l a atención de los puntos pendientes resultantes del “conocimiento y entendi- miento de las actividades de la entidad”. En esta sección se deben archivar los programas de auditoria. los cuales comprenden una relación ordenada de procedimientosa ser aplicados en el proceso de la auditoria. para la obtención de evidencias suficientes, competentes y relevantes Asimismo, dichos programas de auditoría deben ser flexibles de tal forma que en el transcurso del examen permita n modificacio- nes, mejorasyajustesen los procedimientos previamente estable- cidos (procedimientos alternativos). L2 L