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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERU GUÍA DE PAPELES DE TRABAJO GERENCIA DE SUPERVISION Y DESARROLLO NORMAS TECNICAS íNDICE 1. II. III. Iv. v. VI.INTRODUCCIÓN CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DI TRABAJO 2.1 Objetivos 2.2 Importancia 2.3 Requisitos ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA BAJO 3.1 Tipos de Cédulas 3.2 Consideraciones sobre la elaboración de lo papeles de trabajo 3.3 Marcas de Auditoría ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRA- BA.JO 4.1 Identificacion de los archivos de papeles de trabajo 4.2 Clasificaciún y Contenido de los archivos de papeles de trabajo ÍNDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO 5.1 lndice 5.2 Referencia (‘ruzada SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPE- LES DE TRABAJO 6.1 Auditor Encargado 6.2 Auditor Supervisor 6.3 Nivel Gerencia1 VII. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUS- TODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO 7.1 Confidencialidad 7.2 Propiedad v custodia APÉNDICE A. INSTRUCCIONES DEL CONTENIDO DE CADA ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO 1 Archivo permanente II Archivo de planificacián III Archivo corriente de auditoría financiera IV Archivo corriente de auditoría de gestión V Archivo corriente de examen especial VI Archivo de comunicación de hallazgos VII Archivo resumen VIII Archivo de correspondencia M .4rchivo opcional x Archivo varios 1. INTRODUCCIÓN La Guía de Organizacion y Contenido de Papeles de ‘Trabajo, constituye la base doctrinaria y técnica que aplicará el auditor gubernamental en la elaboración, organización y referenciación de los papeles de trabajo durante el proceso de auditoría.l Uniformizar criterios técnicos de los auditores gu- bernamentales, para la elaboración, organización y refe- renciación de los papeles de trabajo de auditoría. * Difundir la importancia de la reserva, confidenciali- dad, propiedad y custodia de los papeles de trabajo. l Elevar la calidad del proceso de la auditoría guber- namental en concordancia con las Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU. ALCANCE DE LA GUÍA La presente Guía es de aplicación y cumplimiento obligatorio por el auditor gubernamental. Las sociedades de auditoría observarán lo dispuesto en la presente Guía cuando sean designadas por la Contraloría General de la República. BASE NORMATIVA DE LA GUÍA La Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley N” 26162 1. Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUI. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas [NAGA). Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). II. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y están constituidos por el conjunto de cédulas y documentos que contienen información obteni- da y elaborada por el auditor, desde la etapa de planifica- ción hasta la emisión del informe de auditoría. En los papeles de trabajo el auditor muestra los méto- dos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para su informe, la evidencia del alcance de su examen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente. 2.1 OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben cumplir los siguientes objetivos: 1. Contribuir a la planificación y realización de la auditoría 2. Constituir la fuente primordial para la redacción del Informe y la evidencia del trabajo realizado, por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. 3. Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría, permitiendo al auditor encargado, al superv- sor y niveles jerárquicos gerenciales, revisar los detalles de la labor efectuada por los auditores y efectuar correcio- nes oportunas. 4. Servir como antecedente para futuras auditorías, por significaruna permanente fuente de consulta propor- cionando datos específicos para planificar una nueva auditoría. 2.2 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TR.A- BAJO Su importancia radica en que permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditoría y facilitar a los auditores la conducción y supervisión del proceso de la auditoría y, adicionalmente, permitir la revisión de la calidad del trabajo efectuado por el auditor proporcionan- do al nivel revisor competente las evidencias que respal- dan los juicios significativos del auditor. La NAGU N”3.50 -PAPELES DE TRABAJO, destaca tales propósitos al precisar que éstos constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento, ejecu- ción y el informe de auditoría. Del mismo modo preci- sa que su importancia radica necesariamente en la obser- vancia del auditor respecto a los requisitos técnicos que