TEXTO PAGINA: 29
Pág. 157555 NORMAS LEGALES Lima, viernes 20 de febrero de 1998 Registro y Valuación Cuando menos al cierre del ejercicio, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerando como “habitual de crédito”, por la Sociedad Corredora de Productos y ella esté en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndolas a la divisionaria 169 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad Corredora de Productos, deberá crear la provisión que sea necesaria, debiendo para tal efecto utilizar la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa, con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. DINAMICA DE LA CUENTA 16 Es debitada por: Es acreditada por: - Los préstamos concedidos a clientes - La liquidación o amortización por las cobranzas efectuadas. - Los reclamos a terceros - El castigo de las deudas incobra - Los dividendos e intereses por cobrar. bles. - Los depósitos en garantía. - Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera inherente al giro del negocio. COMENTARIOS Las cuentas por cobrar diversas, estén o no representadas por letras u otros documentos, se registrarán en sus respectivas cuentas divisionarias. En la divisionaria 161 Préstamos a clientes, se registra aquellos préstamos concedidos a clientes para fines conexos a la negociación de productos. La divisionaria 163 Dividendos e intereses por cobrar, registra los dividendos así como los intereses devengados pendientes de cobro. 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas prove- nientes de acreencias incobrables. Nomenclatura de las divisionarias 192 Cuentas por cobrar 196 Cuentas por cobrar diversas DINAMICA DE LA CUENTA 19 Es debitada por: Es acreditada por: - La reversión de las provisiones que - La provisión correspondiente al ejer- resulten excesivas o indebidas, con cicio, con cargo a la divisionaria 684 abono a la divisionaria 684 Cuentas Cuentas de cobranza dudosa. de cobranza dudosa o 765 Devolu- ción de provisiones de ejercicios an- teriores. - El castigo de las cuentas que devie- nen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas. COMENTARIOS Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcial- mente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; o 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores. Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se deberá mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen. COMENTARIOS En la divisionaria 121 Documentos por cobrar por intermediación, se registrará el saldo de las operaciones de compra y venta de productos que se encuentran pendiente de liquidación a la Bolsa de Productos. La divisionaria 124 Cuentas y documentos por cobrar a clientes, registrará aquellos préstamos y anticipos concedidos a clientes para la negociación de productos, así como el monto de las operaciones de compra vencidas, asumidas por la Sociedad Corredora de Productos. 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas por las suscripciones de capital pendientes de cancelación y las deudas del personal. Nomenclatura de las divisionarias 141 Préstamo al personal 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación DINAMICA DE LA CUENTA 14 Es debitada por: Es acreditada por: - Los préstamos al personal. - Las amortizaciones y cancelacio- nes recibidas. - El monto de las suscripciones de acciones pendientes de liquidación. - Los pagos por aportes de capital. COMENTARIOS Las sumas adeudadas por los accionistas y el personal, estén o no represen- tadas por letras (o documentos), se registrarán en sus respectivas cuentas divisorias. El saldo de la divisoria 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancela- ción, se presentará en el Balance General deducido de la cuenta 50 Capital. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir gastos por cuenta de la Sociedad Corredora de Productos, que deben ser registrados en la divisoria 384 Entregas a rendir cuenta. Los adelantos de remuneraciones que serán registrados en la divisionaria 385 Adelanto de remuneraciones. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acreencias de la Sociedad Corredora de Productos que se originan por operaciones conexas, distintas a las de inter- mediación en razón de su actividad. Nomenclatura de las divisionarias 161 Préstamos a clientes 162 Reclamaciones a terceros 163 Dividendos e intereses por cobrar 164 Depósitos en garantía 1641 Depósito en moneda nacional 1642 Depósito en moneda extranjera 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranza dudosa Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a terceros del exterior. - Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan adeudos de terceros que guardan con la Sociedad Corredora de Productos relación de filial (o principal) o afiliada.