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Lima, viernes 3 de julio de 1998 CONASEV Aprueban Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras y de los Pa- trimonios de Propósito Exclusivo RESOLUCION CONASEV N°093-98-EF/94.10 Lima, 2 de julio de 1998 VISTO: El Informe Conjunto N° 010-98-EF/94.40/94.20 de fecha 16 de junio de 1998, presentado por la Gerencia de Mercado de Valores y la Oficina de Asesoría Jurídica, con la opinión favora- ble de la Gerencia General. CONSIDERANDO:Que, mediante el Título XI del Decreto Legislativ o N° 861, Ley de Mercado de Valores, así como la Resolución CONASEV N° 001-97-EF/94.10 que aprueba el Reglamento de los Procesos de Titulización de Activos, se establece el marco legal de los Procesos de Titulización de Activos; Que, en razón a las condiciones de mercado es necesario aprobar las Normas Contables con la finalidad de uniformizar el registro contable de las operaciones de los procesos d e tituli- zación, de modo que los estados financieros sean comparables y faciliten su interpretación; y, Estando a lo dispuesto en los Artículo s 2° inciso a) y 11°inciso b) del Texto Unico Concordado de la Ley Orgánica de l a Comi- sión Nacional Supervisora de Empresas y Valores, aprobado por Decreto Ley N°26126, y Artículo 293°del Decreto Legislativo N 861, Ley del Mercado de Valores, así como a lo acordado por el Directorio de esta Institución, reunido en sesión de fecha 16 de junio de 1998; SE RESUELVE: Artículo 1°.- Aprobar las Normas Contables de las Socieda- des Titulizadoras y Normas Contables de los Patrimonios dePropósito Exclusivo, las mismas que forman parte integrantede la presente resolución. Artículo 2°.- Modificar la Segunda Disposición Final del Reglamento de los Procesos de Titulización de Activos, aproba-do por Resolución CONASEV N° 001-97-EF/94.10., el que que- dará redactado de la siguiente forma: “Segunda.- Información financiera.-. La información finan- ciera a que se refieren las disposiciones del presente reglamento deberá presentarse, en lo pertinente, en el modo y plazos esta- blecidos por las normas dictadas por CONASEV para las perso- nas sujetas a su supervisión y control y con sujeción a lo establecido en las Normas Contables. Asimismo, dicha informa- ción, en los casos que corresponda, deberá ser auditada por una sociedad de auditoría debidamente inscrita.” Artículo 3°.- La presente resolución entrará en vigencia a~a;l;l día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Regístrese, comuníquese y publíquese.JAVIER TOVAR GILPresidente NORMAS CONTABLES DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de las Sociedades Titulizadoras, esta-bleciendo cuentas y procedimientos relacionados alas activida- des de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades, en ausencia de normas específicas contenidas enla presente, es aplicable lo previsto en las Norma s Internaciona- . les de Contabilidad y FASB 125. El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modoque los estados financieros reflejen los derechos y obligacionesde las Sociedades Titulizadoras, en forma confiable y oportuna,facilitando su comparación e interpretación. El contador gene-ral de la sociedad es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismasconsistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tienela finalidad de hacer más detallado el registro de las operacio- nes. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.Las presentes Normas Contables de las Sociedade s Tituli- zadoras, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la diná- mica y comentario de las mismas, así como la información financiera. MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD Las Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad. EQUIDAD La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupa- ción constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hechode que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada. BIENES ECONOMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes econó- micos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios. MONEDACOMUNDENOMINADOR Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos auna expresión, que permita agruparlos y compa- rarlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una monedacomo unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimo-niales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como común denominador, la mo- neda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. ENTE EN MARCHA Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen auna entidad en marcha, considerándo- se que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporaltiene plena vigencia y proyección. DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período. OBJETIVIDAD Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan prontocomo sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medidaen términos monetarios. REALIZACION Los resultados económicos sólo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina quedaperfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácti- cas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamental- mente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debeestablecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado. UNIFORMIDAD Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los esta- dos financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados finan- cieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación.