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-- Lima, viernes 3 de julio de 1998 En caso que se asigne fondos par a la cobertura específica de una partida o por razones oficiales como el caso de embargo preventivo en los fondos, serán transferidos inmediatamentedespués de esta ocurrencia ala cuenta divisionaria 109 Fondos sujetos a restricción. Esta divisionaria será mostrada en el Balance General como activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duración de la restricción, en nota a los estadosfinancieros deberá explicarse la naturaleza de esta restricción. El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente ala fecha de cierre del periodo. Los saldos bancarios acreedores se constituye en obliga- ciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como so- bregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General.__- 12 CUENTAS POR COBRAR-1 Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligacio- nes de la Sociedad que se originan en el desempeño de su función de fiduciario en los procesos de titulización. Nomenclatura de las divisionarias 121 Documentos por cobrar por titulización 12 ll Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediarios 122 Cuentas por cobrar por operaciones propias 123 Derecho fiduciario 124 Comisiones y servicios por cobrar 1241 Estructuración1242 Administración de patrimonios1243 Asesorías1244 Cobranza 125 Intereses y dividendos por cobrar 127 Otras cuentas por cobrar 129 Cobranza dudosa Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuen- tas por cobrar en moneda extranjera. - Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar del exterior. - Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan cuentas por cobrara uno o más clientes vinculados ala Sociedad. Registro y valuación Las cuentas y documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro ala fecha de cierre del período, seexpresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha. Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito” y ella esté en posición de pruebas que califiquen aéstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización,transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. DINAMICA DE LA CUENTA 12 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de las operaciones - Los abonos efectuados por los asumidas por el originador. originadores, inversionistas e - La colocación de obligaciones por intermediarios. intermediarios e inversionistas, - La cancelación de las comisiones - Las comisiones y servicios pendien- y servicios tes de cobro. - La cancelación de los intereses. - Los intereses devengados pendientes - La cancelación de cualquier otro a de cobro. deudo en favor de la Sociedad. - Cualquier adeudo a favor de la Sociedad.- El castigo de las cuentas incobrables. COMENTARIOS --l En la divisionaria 121 Documentos por cobrar por tituliza- ción, se registra el monto de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación a la Sociedad por operaciones de titulización o en caso que actúe como originador. La divisionaria 123 Derecho fiduciario, registra aquellos importes que se generan por los activos cedidos por la Socie- dad, en calidad de originador, al Patrimonio de Propósito Exclusivo para ser titulizados.---J/14 CUENTAS POR COBRARA ACCIONISTAS Y PERSONAL 1 --- l Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las su- mas adeudadas por los accionistas por las suscripciones de capital pendientes de cancelación y las deudas del personal. Nomenclatura de las divisionarias 141 Préstamo al personal142 Accionistas 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación / DINAMICA DE LA CUENTA 14 / IEs debitada por:/ Es acreditada por:I I - Los oréstamos al oersonal v l-Las amortizaciones v accionistas. cancelaciones recibidas del per- - El monto de las suscripciones de sonal y accionistas. acciones pendientes de liquidación Los pagos de accionistas por ! aportes de capital suscritos. COMENTARIOS--~ Las sumas adeudadas por los accionistas y el personal, se registran en sus respectivas cuentas divisorias. El saldo de la divisoria 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación, se presenta ene1 Balance Generaldeducido de la cuenta 50 Capital. r-- _____- NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los fondos entregados al personal para cubrir gastos por cuenta de la Sociedad, que deben ser registrados en la diviso- ’ria 384 Entregas a rendir cuenta. Los adelañtos de remuneraciones que son registrados en la divisionaria 385 Adelanto de remuneraciones., I 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASI Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acreen- cias de la Sociedad que se originan por operaciones conexas,distintas a las de su funciones de fiduciario. Nomenclatura de las divisionarias 161 Préstamos a terceros 162 Reclamaciones a terceros 163 Dividendos e intereses por cobrar 164 Depósitos en garantía 1641 Depósito en moneda nacional1642 Depósito en moneda extranjera 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranza dudosa Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a terceros del exterior. - Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan adeudos de terceros que guardan con la Sociedad relación de filial (o principal) o afiliada. Registro y Valuación Cuando menos al cierre del período, las cuentas cuyos térmi- nos hayan excedido el tiempo considerando como “habitual decrédito” por la Sociedad y ella esté en posición de pruebas quecalifiquen a estas cuentas como de cobranza dudosa, son objetode regularizacicín, transfiriéndolas a la divisionaria 169 Co- branza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, deberá crear la provisión que sea necesaria, debiendo para tal efecto acreditar la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa, con cargo a la 684 Cuentas de cobranzadudosa. I__~.-- -___ DINAMICA DE LA CUENTA 16 1 tEs debitada por:/ /Es acreditada por:--__ -Los préstanlos concedidos a terceros / - La amortización 0 cancelación - Los reclamos a terceros / por las cobranzas efectuadas. /- Los dividendos e intereses por cobrar. I - El castigo de las deudas - Los depósitos en garantía. / incobrables. _