Norma Legal Oficial del día 03 de julio del año 1998 (03/07/1998)
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TEXTO DE LA PÁGINA 47
-Lima, viernes 3 de MORDAZA de 1998 En caso que se asigne fondos para la cobertura especifica de una partida o por razones oficiales como el caso de embargo preventivo en los fondos, seran transferidos inmediatamente despues de esta ocurrencia ala cuenta divisionaria 109 Fondos sujetos a restriccion. Esta divisionaria sera mostrada en el Balance General como activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duracion de la restriccion, en nota a los estados financieros debera explicarse la naturaleza de esta restriccion. El saldo de moneda extranjera se expresara en moneda nacional al MORDAZA de cambio vigente ala fecha de cierre del periodo. Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General. __1 12 CUENTAS POR COBRAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones de la Sociedad que se originan en el desempeno de su funcion de fiduciario en los procesos de titulizacion. Nomenclatura de las divisionarias 121 Documentos por cobrar por titulizacion 12 ll Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediarios 122 Cuentas por cobrar por operaciones propias 123 Derecho fiduciario 124 Comisiones y servicios por cobrar 1241 Estructuracion 1242 Administracion de patrimonios 1243 Asesorias 1244 Cobranza 125 Intereses y dividendos por cobrar 127 Otras cuentas por cobrar 129 Cobranza dudosa Clasificacion de las subdivisionarias Se debera establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera. - Respondiendo al criterio geografico cuando existan cuentas por cobrar del exterior. - Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan cuentas por cobrara uno o mas clientes vinculados ala Sociedad. Registro y valuacion Las cuentas y documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro ala fecha de cierre del periodo, se expresaran en moneda nacional al MORDAZA de cambio vigente a esa fecha. Cuando menos, al cierre del periodo, las cuentas cuyos terminos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de credito" y MORDAZA este en posicion de pruebas que califiquen a estas como de cobranza dudosa, seran objeto de regularizacion, transfiriendoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, de ser el caso, debe crear la provision que sea necesaria, en funcion del valor de realizacion de las garantias cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria especifica de la cuenta 19 Provision para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. DINAMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por: - El importe de las operaciones asumidas por el originador. - La colocacion de obligaciones por intermediarios e inversionistas, - Las comisiones y servicios pendientes de cobro. - Los intereses devengados pendientes de cobro. - Cualquier adeudo a favor de la Sociedad. Es acreditada por: - Los abonos efectuados por los originadores, inversionistas e intermediarios. - La cancelacion de las comisiones y servicios - La cancelacion de los intereses. - La cancelacion de cualquier otro a deudo en favor de la Sociedad. - El castigo de las cuentas incobrables.
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14 CUENTAS POR COBRARA ACCIONISTAS Y PERSONAL ---
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Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas por las suscripciones de capital pendientes de cancelacion y las deudas del personal. Nomenclatura de las divisionarias 141 Prestamo al personal 142 Accionistas 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelacion
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DINAMICA DE LA CUENTA 14 Es debitada por: / Es acreditada por:
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I - Los orestamos al oersonal v Las amortizaciones v accionistas. cancelaciones recibidas del per- El monto de las suscripciones de sonal y accionistas. acciones pendientes de liquidacion Los pagos de accionistas por ! aportes de capital suscritos.
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COMENTARIOS --~ Las sumas adeudadas por los accionistas y el personal, se registran en sus respectivas cuentas divisorias. El saldo de la divisoria 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelacion, se presenta ene1 Balance General deducido de la cuenta 50 Capital. r-- NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA _____Los fondos entregados al personal para cubrir gastos por cuenta de la Sociedad, que deben ser registrados en la divisoria 384 Entregas a rendir cuenta. ' Los adelantos de remuneraciones que son registrados en la divisionaria 385 Adelanto de remuneraciones.
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16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acreencias de la Sociedad que se originan por operaciones conexas, distintas a las de su funciones de fiduciario. Nomenclatura de las divisionarias Prestamos a terceros Reclamaciones a terceros Dividendos e intereses por cobrar Depositos en garantia 1641 Deposito en moneda nacional 1642 Deposito en moneda extranjera 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranza dudosa Clasificacion de las subdivisionarias Se debera establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio geografico cuando existan cuentas por cobrar diversas a terceros del exterior. - Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan adeudos de terceros que guardan con la Sociedad relacion de filial (o principal) o afiliada. Registro y Valuacion Cuando menos al cierre del periodo, las cuentas cuyos terminos hayan excedido el tiempo considerando como "habitual de credito" por la Sociedad y MORDAZA este en posicion de pruebas que califiquen a estas cuentas como de cobranza dudosa, son objeto de regularizacicin, transfiriendolas a la divisionaria 169 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, debera crear la provision que sea necesaria, debiendo para tal efecto acreditar la divisionaria especifica de la cuenta 19 Provision para cuentas de cobranza dudosa, con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. __~.--___ DINAMICA DE LA CUENTA 16 I
Es acreditada por: / --__ - Los prestanlos concedidos a terceros / - La amortizacion 0 cancelacion t - Los reclamos a terceros / por las cobranzas efectuadas. - Los dividendos e intereses por cobrar. I - El castigo de las deudas / - Los depositos en garantia. / incobrables. Es debitada por:
161 162 163 164
--l En la divisionaria 121 Documentos por cobrar por titulizacion, se registra el monto de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelacion a la Sociedad por operaciones de titulizacion o en caso que actue como originador. La divisionaria 123 Derecho fiduciario, registra aquellos importes que se generan por los activos cedidos por la Sociedad, en calidad de originador, al Patrimonio de Proposito Exclusivo para ser titulizados. ---J
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