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Pág. 11 SEPARATA ESPECIAL Lima, jueves 5 de abril de 2001 8.1MEF El campo de la tributación internacional es un área importante donde el Ministerio de Economía y Finan- zas aún no ha desarrollado lineamientos de política claros ni cuenta con personal especializado en el tema. De la experiencia de otros países y dado los requeri- mientos que el tema suscita, es necesario establecer una nueva Dirección General u Oficina en el MEF especializada en asuntos tributarios internaciona- les. Es indispensable solidificar la base conceptual y técnica de los funcionarios responsables del manejo de esta importante materia. La creación de esta Dirección u Oficina requiere una norma que permita su implementación y funcionamiento. 8.2SUNAT La celebración de Convenios de Doble Imposición conlleva obligaciones que involucran a la Adminis- tración Tributaria. Conforme lo expuesto, normalmente los países cuen- tan con una oficina dedicada y especializada en temas de tributación internacional. España, Chile y Colom- bia tienen administraciones constituidas dentro de sus Ministerios de Hacienda, y todos cuentan con una oficina de Tributación Internacional. De igual manera las administraciones tributarias autónomas (Estados Unidos, México, Venezuela, etc.), también tienen una oficina dedicada a Tributación Internacional. Con la globalización de la economía no sólo se han incrementado las inversiones extranjeras en los países sino que también han surgido nuevas moda- lidades de evasión tributaria que es necesario en- frentar eficazmente. Por tanto, hay argumentos técnicos para la creación de tal oficina. La SUNAT requeriría contar con un equipo especia- lizado en temas como: precios de transferencia; paraísos fiscales; deuda excesiva; crédito por im- puesto pagado en el exterior; compañías vinculadas y grupos económicos; y nuevos temas como el comer- cio electrónico, entre otros. Estas materias involu- cran una importante recaudación y ameritaría la capacitación de personal idóneo. Asimismo, la celebración de convenios conlleva que su administración esté a cargo de la SUNAT, la que además debe cumplir con el acuerdo de intercambio de información entre administraciones tributarias. En este sentido se recomienda contar con una ofici- na al nivel de Gerencia o de Intendencia, dedicada a la Tributación Internacional. 8.3Equipo Negociador El Decreto Ley Nº 25883 autoriza al Ministro de Economía y Finanzas a negociar y suscribir convenios para evitar la doble tributación y prevenir la evasión tributaria. Sin embargo, el proceso de negociación requiere que se designe un equipo negociador, quedan- do las decisiones finales en el propio Ministro. El contenido de los Convenios es altamente técnico, por lo que el Ministro debe contar con un equipo especializado permanente que esté preparado para estas negociaciones. Los países generalmente forman equipos con repre- sentantes de las Oficinas de Tributación Internacio- nal del Ministerio de Hacienda (Ministerio de Eco- nomía y Finanzas en el caso del Perú) y de la Administración Tributaria. El jefe de la delegación suele ser uno de los miembros que pertenece al Ministerio. Usualmente, un equipo tiene entre tres y cinco miembros. Lo recomendable sería que se contara con un mínimo de dos representantes del MEF y uno de la SUNAT, sin perjuicio de disponer de un equipo de asesores externos. Por su parte, el Ministerio de Relaciones Exteriores aporta su experiencia en el campo de las negociacio- nes internacionales de convenios bilaterales y pres-ta el apoyo requerido en concertar reuniones y hacer las comunicaciones oficiales entre los países, que deban ser realizadas por vía diplomática. Adicional- mente, asesora en los temas de relaciones interna- cionales que puedan incidir en las negociaciones. 9.Estrategias Para la Negociación. El Ministerio de Economía y Finanzas y la Superin- tendencia Nacional de Administración Tributaria, en la actualidad, no cuentan con áreas ni personal dedi- cado a la tributación internacional en general ni a los convenios en particular. Frente a ello, para enfrentar nuestra actual realidad se han realizado esfuerzos de capacitación aislados ante la ausencia de un progra- ma o proyecto estratégicamente planeado, a fin de prepararnos para el eventual inicio de negociaciones. El inicio de negociaciones con un determinado país puede darse como respuesta a la propuesta que se nos haya formulado o que el Perú, por propia inicia- tiva, proponga negociar. Normalmente se escogen los países con los que se quiere negociar sobre la base de varios criterios de interés. Entre ellos, se encuentra: nivel de inversión y comercio entre los países; compatibilidad de polí- tica tributaria internacional y política respecto de a los Convenios; beneficios que el país contratante puede ofrecer; e interés que el país contratante hubiera manifestado. Es conveniente, entonces, que Perú escoja un grupo de dos o tres países para una primera fase, basado en niveles de inversión y comercio; compatibilidad de política tributaria internacional y política respecto de a los Convenios y los beneficios que tales países po- drían ofrecer. Luego, en una segunda fase, sería lógico comenzar negociaciones con otros países, que hubie- ran manifestado su interés en suscribir convenios. INVERSIÓN EXTRANJERA EN EL PERÚ (Millones de Dólares) 0.00500.001,000.001,500.002,000.002,500.00 España Reino UnidoEEUU Países BajosPanamá Chile Canadá Fuente: CONITE Como se ha expuesto anteriormente, las negociaciones tienen un patrón establecido. Después de haber mani- festado un interés mutuo por los canales apropiados, los equipos técnicos realizan "rondas" de negociacio- nes. Por lo general, un país requiere un mínimo de un mes para concertar una ronda. Cada ronda se extiende por una semana, y los países alternan su calidad de sede. Normalmente hay un espacio mínimo de tres meses entre cada ronda, y generalmente dos o tres rondas son necesarias para concluir las negociaciones. Excepcionalmente se puede terminar una negociación en tan solo una ronda y, a veces, dichas negociaciones se pueden extender por años. Las estrategias normales de las negociaciones impli- can un conocimiento en detalle del tema, principal- mente de las opciones y alternativas que ofrecen los convenios OCDE y ONU, así como de la red de tratados del otro Estado parte a efecto de detectar los aspectos en los que se muestra proclive a realizar concesiones y prever los puntos controvertidos a negociar. También es aconsejable invitar a realizar comentarios a los inversionistas y asociaciones gremiales puesto que ellos serán los potenciales beneficiarios de los convenios y a quienes se les aplica las normas internas.