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Es un proceso continuo realizado por la alta dirección, gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos siguientes: l promover la eficiencia, efectividad, y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública; l proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregulari- dad o acto ilegal; l cumplir las leyes, reglamentos y otras normas guber- namentales; y, l elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad. COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO 26. Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura (también sistema) de control interno se requiere de los siguientes componentes: l Ambiente de control interno l Evaluación del Riesgo l Actividades de control gerencia1 l Sistema de información contable l Monitoreo de actividades Ambiente de control interno 27. Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el que también se conoce como el clima en Za cima. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Evaluación del riesgo. 28. El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o acción afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de información financiera, así como las representaciones de la gerencia en los estados financieros. Actividades de control gerencia1 29. Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, así como también porque el dictado de políticas y procedi- mientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Las actividades de control pueden dividirse en tres categorías: controles de operación, controles de infor- mación financiera y controles de cumplimiento. Sistema de información contable 30. Está constituido por el Plan Contable, métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema incide directa- mente en la capacidad de la gerencia para adoptar decisio- nes adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes financieros confiables. Monitoreo de actividades 31. Es el proceso que evalúa la calidad del funciona- miento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuan- do las circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles débiles, insuficientes o nece- sarios, para promover su corrección.-CAPITULO II FASE DE P LANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA 1. La comprensión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para facili- tar el desempeño de una auditoría eficiente y efectiva. Al planear la auditoría, el auditor reúne información para obtener un cabal entendimiento de la entidad o programa, naturaleza, antecedentes, organización, objetivos, fun- ción principal, estrategias, riesgos, ambiente de control y controles internos. 2. Para obtener una adecuada comprensión de las operaciones de la entidad a examinar, el auditor debe: l Reunir información suficiente l Llevar a cabo entrevistas con la administración l Visitar las principales unidades operativas l Revisar los informes internos y externos y otros documentos 3. Los aspectos que deben considerarse en la compren- sión de las operaciones de la entidad son: l Identificar las transacciones que constituyen las operaciones de la entidad y los factores internos y exter- nos que pueden tener un efecto material sobre los estados financieros. l Identificar la estructura orgánica de la entidad y los procesos clave para planear, supervisar y controlar las operaciones y el sistema de Contabilidad y ambiente SIC. l Proporcionar una base inicial para la evaluación del riesgo. l Tomar conocimiento de las preocupaciones de la administración. COMPRENSIóNDELOSFACTORESINTERNOS 4. El ambiente interno de una entidad puede variar debido a múltiples factores, tales como tamaño de la entidad, complejidad de sus operaciones, ubicación de sus unidades operativas, estructura orgánica y estrategia de operaciones. Por lo general, el enfoque de la comprensión debe ubicarse en: l Estructura orgánico-funcional l Objetivos de la entidad l Operaciones l Estructura financiera de la entidad l Personal responsable l Políticas contables l Aspectos generales Estructura orgánico-funcional 5. El conocimiento de la estructura orgánica de la entidad permite identificar al personal clave y como se adoptan las decisiones. Objetivos de la entidad 6. El conocimiento de los objetivos de la entidad a examinar, sus políticas y estrategias para alcanzarlos, proporciona una información importante que establece la relación que existe entre las actividades clave de la enti- dad y los estados financieros. Operaciones 7. Una adecuada comprensión de las operaciones eje- cutadas por la entidad, incluyendo los aspectos de sus principales actividades, nos ayuda a identificar los tipos de transacciones que se reflejarán en los estados financie- ros. Estructura financiera de la entidad 8. La comprensión del manejo financiero de la entidad y sus flujos de fondos provenientes de sus operaciones