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Pág. 167798 ê[ m ~11;hX~dh.M~~ l.im;i. jucvcs 24 dc dicicmhw de 199X l No existen procedimientos de control adecuados y se detectan cuando se evalúa la información sobre la estruc- tura de control interno. l El diseño de procedimientos de control es insuficien- te o inapropiado para lograr los objetivos de control: se detectan cuando se evalúa la información sobre la estruc- tura de control interno. l Aunque están bien diseñados, los procedimientos de control no se llevan a cabo con efectividad: se detectan cuando se prueba su operatividad. 7. A través de la hoja de trabajo correspondiente, la misma que tiene como propósito documentar nuestra comprensión para la evaluación del sistema de contabili- dad, de acuerdo con las normas de auditoría generalmen- te aceptadas. La hoja de trabajo para evaluación del sistema de contabilidad debe elaborarse para todos los trabajos de auditoría y completarse durante la fase de planeamiento. El resumen de la evaluación debe mencio- narse en el memorándum de planeamiento, considerando los aspectos evaluados del sistema de contabilidad como fuerte, adecuado o débil 8. El auditor encargado debe preparar la hoja de trabajo sobre la evaluación del sistema de contabilidad. El supervisor debe revisar y aprobar esta hoja. A continua- ción se muestra el modelo de la hoja de trabajo para la evaluación del sistema de contabilidad. HOJA DE TRABAJO PARA EVALUACION DEL SISTEMA DE CON’IXRILIDAD Entidad: Elaborado por:Fecha: Iniciales:Año Ezl Encargado: Fecha: Superior: Fecha: La adecuada comprensión del sistema de contabilidad, incluyendo los métodos y registros para procesar y elabo- rar información financiera, constituye un requerimiento específico, independiente de que se planee un enfoque de confianza o sustantivo. Los aspectos que corresponde al sistema de contabilidad son los siguientes: l Inicio y clases de transacciones. l Registros contables, documentación sustentatoria, las computadoras, medios de almacenamiento de docu- mentos y cuentas involucradas; y, l Pmcesamiento contable, desde el registro inicial de las transacciones hasta el mayor general. l Proceso de información para la preparación de esta- dos financieros, incluyendo las estimaciones y revelacio- nes contables importantes. El entendimiento del sistema de contabilidad puede documentarse mediante una combinación de narrativas, flujogramas y otros medios que considere apropiado el auditor encargado. DESCRIPCION DEL SISTEMA DE CONTARILIDAD ORGANIZACION Describa en forma breve la organización de la función de contabilidad, incluyendo los nombres del personal clave. Comente su estructura orgánica y como se promue- ve el control. EQUIPOS Elabore una relación de los equipos que utiliza el Area Contable y que son significativas para el procesa- miento de la información financiera. Esta información debe cruzarse con la hoja de trabajo de evaluación del ambiente SIC. AZ INICIO Y CLASES DE TRANSACCIONES Considere los aspectos siguientes para conocer el inicio y clases de transacciones en la entidadl Plan de cuentas general de la entidad y dinámica de las principales cuentas. l Sistemas de cuentas que alimentan al mayor general, l Transacciones significativas para los estados finan- -ieros. l Transacciones rutinarias y no usuales l Ciclos de operaciones importantes. EVALUACION GENERAL B: REGISTROS CONTARLES, DOCUMENTACION SUSTENTATORIA Y CUENTAS ESPECIFICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Considere los aspectos que sea necesario identificar para su conocimiento. l Libros principales (Diario, Mayor General, Inventa- rios y Balances 1. l Libros auxiliares y otros. l Documentación sustentatoria de ingresos, gastos ! otros. l Principales cuentas involucradas en el proceso de transacciones. l Registro de asignaciones en cuentas propuestas. EVALUACION GENERAL C: PROCESAMIENTO CONTARLE DE TRANSACCIONES Y UTILIZACION DE COMPUTADOWDP+.R& PROCESAR LOS Considere los aspectos que sean necesarios identificar para conocer el procesamiento contable de las transaccio- nes. Cruce esta información con la hoja de trabajo para la evaluación del ambiente SIC, si es necesario, amplíe los comentarios. l Principales programas utilitarios. l Sistemas de aplicaciones contables significativas. EVALUACION GENERAL D: PROCESO UTILIZADO PARA LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y TIPOS DE INFORMACION FINANCIERA EMITIDA Considere los aspectos siguientes para conocer el proceso utilizado para la formulación de estados finan- cieros. l Procedimientos de corte para el cierre de operacio- nes (Ej. mensual, trimestral. anual). l Estimaciones contables significativas. l Principales informes financieros para la gerencia. l Principales leyes y regulaciones aplicables a la enti- dad. EVALUACION GENERAL Fuerte Adecuado Débil L I I 1