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Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 c1-m Pág. 167797 D: ADMINISTRACION DE PERSONAL Descripción del factor l Selección del personal Existe un proceso formal de contrata- l Entrenamiento ción. La oficina de personal se ocupa potenciales. de entrenamiento práctico y otros tienen objetivos defi- nidos y son efectivos e importantes. l Políticas de supervisión Supervisión adecuada del personal. Se dispone de un mecanismo regular para solucionar problemas. -- - l Evaluación del personal Existe un proceso organjzado de eva- luación. l Métodos de recompensas para el personal. l Asignación de personal en funciones críticas * RotaciónExiste un proceso formal de recom-pensas. Su relación con el proceso deevaluación de desempeño se define y se comunica. Se asigna el personal adecuado a las funciones críticas de manera que el , esfuerzo trabajo sea razonable y aceptable. Niveles mínimos de rotación. E: CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOSNo existe un proceso formal de con- Los programas de entrenamiento son inefectivos o carecen de prioridad. No existe una supervisión regular o resulta inefectiva. El proceso de evaluación es secunda-rio e inconsistente; el desempeñoLos ajustes por recompensas son se- La asignación del personal es inade- cuada y existe períodos de exceso de Las normas son comunicadas formal- : La administración diseña controles y los comunica a las áreas interesadas.Las normas son comunicadas verbal- No existen controles o han sido dise- ; Se corrigen las infracciones cometidas. No se monitorea el cumplimiento de I Las medidas de la gerencia son con- leyes y reglamentos. sistentes con las leyes y políticas in- ’ ternos. 1. El sistema contable consiste en los métodos y regis- tros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasi-ficar, registrar e informar las transacciones de una enti- dad, así como mantener el registro del activo y su pasivoque le son relativos. El auditor debe obtener un entendi- miento del sistema contable de la entidad (incluyendométodos y registros) para procesar y elaborar informa- ción financiera. 2. Los procedimientos de control son aquellas políticas que se adicionan al ambiente de control y sistema conta- ble, establecidas por la administración para proporcionar seguridad razonable de poder lograr los objetivos especí- ficos de la entidad. Generalmente, se consideran comoprocedimientos básicos, los siguientes: l apropiada autorización de operaciones y activida- des. l segregación de funciones, que asignen a diferentes empleados las responsabilidades de autorizar las opera-ciones, registrarlas y salvaguardar activos. . diseño y uso de documentos y registros apropiados. l dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilización de activos y registros. 3. Los principales controles necesarios en una audito- ría de estados financieros para establecer y mantener una estructura de control interno que provea seguridad razo- nable de que los objetivos están siendo alcanzados, se indican a continuación: Controles de protección: protegen los activos contra pérdida de ad- quisición no autorizada, uso o disposición indebida.Controles de presupuesto: aseguran la ejecución de transacciones de acuerdo con la legislación presupuestal. Los controles se orientan a cada restricciónrelevante del presupuesto. Controles de cumplimiento: aseguran el cumplimiento de las leyes y regulaciones que podrían tener un efecto directo y material sobre los estados finan-cieros. Los controles a aplicarse deben referirse a cada dispositivo legal significati- vo. Controles de información financiera: registran apropiadamente, procesan y re- sumen las transacciones para permitir la preparación de estados financieros confia-bles y mantener la responsabilidad por losactivos. La prueba de controles debe orien- tarse a la aseveración significativa en cada ciclo importante o aplicación contable. 4. El alcance de la información obtenida sobre el sistema de contabilidad y los procedimientos de control es, generalmente, mayor con respecto a aquellas áreas de auditoría en la que se planea un enfoque de confianza. Las normas de auditoría establecen que se lleven a cabo procedimientos para lograr un entendimiento del sistema de contabilidad, con respecto a los flujos de información y cuentas significativas, sin perjuicio de que se planee unenfoque de confianza o sustantivo. Para tal efecto, el auditor debe utilizar la hoja de trabajo para la evaluación del sistema de contabilidad. 5. El entendimiento del sistema de contabilidad y los procedimientos de control, generalmente, debe documen-tarse mediante la utilización de narrativas, cuestionarios de control interno o flujogramas u otros medios apropia- dos, de acuerdo al criterio del auditor. 6. Las debilidades en los procedimientos de control pueden existir, entre otras, por las razones siguientes: