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I.ima,jucvcs 24 dc dicicmhrc dc 19% apéruánr, Pág.167803 l Entrenamiento del personal operativo. l Entrenamiento de usuarios en el funcionamiento y uso del programa. 9. Deben existir procedimientos para controlar las “soluciones rápidas” a los programas de producción. l Autorización para estos arreglos. l Documentación para estos arreglos. l Procedimientos para volver a aplicar los procedi- mientos de cambios normales después de la “solución rápida”. 1. La labor que realizan los auditores internos puede influir en las decisiones sobre si el auditor brindará confianza a los controles. Si el Organo de Auditoría Interna efectúa pruebas sobre los controles que contribu- yan a la contabilidad de los sistemas contables y, si el auditor puede probar una parte de su trabajo; general- mente, será más eficiente adoptar una estrategia de confianza en el control para errores potenciales para los que no fueron identificados riesgos específicos. El auditor no debe utilizar el trabajo de los auditores internos para --. la seguridad relativa, respecto de errores potenciales para los que haya identificado riesgos específicos. Cuando la entidad cuenta con un Organo de Auditoría Interna - OAI y el auditor considere utilizar su trabajo, el auditor debe hacer uso de la hoja de trabajo para la evaluación de auditoría interna. 2. Una característica común en las entidades públicas es la existencia de un Organo de Auditoría Interna OAI, cuya responsabilidad consiste en revisare informar a la dirección sobre el diseño y funcionamiento de los contro- les internos, y sobre la confiabilidad de la información suministrada por la gerencia a la dirección. El auditor debe obtener una adecuada comprensión de la función de auditoría interna para identificar aquellos as accionar que pudieran ser relevantes para el p Pectos de su aneamien- to de la auditoría. 3. La comprensión de la función de la auditoría interna se realiza con el propósito de identificar aquellos aspectos que sean pertinentes para el planeamiento de la audito- ría. La hoja de trabajo debe utilizarse si se llega a la conclusión de que la labor del órgano de auditoría interna es competente y, por lo tanto, provee evidencia para la auditoría. Mayores detalles pueden apreciarse en la sec- ción 175, Parte II, auditoría financiera del manual de auditoría gubernamental-MAGU. El auditor encargado debe elaborar esta hoja de trabajo, la misma que igual- mente debe ser aprobada por el supervisor. A continua- __._ ción se presenta el modelo de hoja de trabajo para la evaluación del órgano de auditoría interna. HOJA DE TRABAJO PARA EVALUACIÓN DE AUDITORIA INTERNA ._.._~~.__ - Entidad: Fecha: Encargado: Fecha:S-P ~~~~~--.-.. .-___~ Preparado pal: Iniciales: Superior: Fecha: 1. La función de auditoría Interna reporta al titular de la entidad para proveer una cobertura de auditoría am- plia y medidas de acción adecuadas sobre los hallazgos de auditoría. Comentarios: 2. Auditoría interna tiene acceso directo y emite regu- larmente informes al titular de la entidad. Comentarios: 3. El Organo de Auditoría interna cuenta con personal competente y existe un programa de capacitación para mantenerlo actualizado de los desarrollos de los procesos, gerenri21pc~ ‘n~~-logia de información y auditoría y con- tabilidad.a 8 i , ( < 1 iComentarios: 4. Los programas de auditoría que elabora el OAI son Ldecuados y responden al plan anual de Auditoría. Comentarios: 5. Existen requisitos mínimos apropiados de nivel académico y experiencia profesional en los auditores nternos. Comentarios: 6. Los auditores internos tienen libertad de comunica- :ión con los auditores externos. Comentarios: 7. Existen políticas para evaluar regularmente el des- empeño de los auditores internos. Comentarios: 8. Las actividades y el trabajo del personal del Organo le Auditoría Interna -0A1, se supervisan y revisan ade- uadamente. Comentarios: 9. Existen políticas de auditoría y materiales de refe- eencia adecuados y los auditores internos los utilizan. Comentarios: 10. Los papeles de trabajo de auditoría interna, sus mformes y recomendaciones muestran una alta cahdad. Comentarios: ll. Existen políticas que prohiben a los auditores internos auditar áreas en las que sus familiares ocupen posiciones importantes o sensibles a la auditoría. Comentarios: 12. Las políticas les prohiben a los auditores internos auditar áreas en los departamentos a los que estuvieron asignados recientemente antes de incorporarse a la fun- ción de auditoría interna. Comentarios: Conclusión: 1. La preparación de los estados financieros de las entidades públicas es responsabilidad de la administra- ción; por lo tanto, los objetivos comunes existentes entre contabilidad y estados financieros, se refieren a las decla- raciones formuladas por la propia entidad e incluidas en los estados financieros, las que se conocen comúnmente como aseveraciones sobre los estados financieros. A con- tinuación se presentan los objetivos comunes que se aplican a tales aseveraciones: l integridad: todas las transacciones que ocurren forman parte del proceso de contabilidad; todos los activos y pasivos adquiridos se incluyen en los estados financie- ros. l existencia: todas las transacciones que se registran han ocurrido en la realidad y son para un propósito válido de la entidad; todos los activos o pasivos registrados existen.