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e( -0 Pág. 167793 ACTUALIZACION Y REVISION DE INFORMA- CION SOBRE COMPRENSION DE LAS OPERA- CIONES DE LA ENTIDAD Año: Año: Año: . Firma Fecha Firma Fecha Firma Fecha ENCARGADOSUPERVISORGERENTE 1. Los procedimientos de revisión analítica compren- den la aplicación de comparaciones, cálculos, indagacio- nes, inspecciones y observaciones, para efectuar el análi-sis y desarrollo de expectativas, respecto a las relacionesentre los datos financieros y de operación, con el objeto decontrastarlos con los saldos de cuentas o clases de transac- ciones que se hayan registrado. /2. Un procedimiento de revisión analítica comprende tres componentes: l Predicción: permite predecir un saldo de cuenta o un ‘ndice que involucra datos financieros. l Comparación: posibilidad de comparar nuestra pre- dicción con el saldo de una cuenta del año en curso o monto presupuestado l Uso de juicio profesional: en la investigación y conclusión con relación a las diferencias que se observen. 3. La solidez de la evidencia que se obtenga de la aplicación de procedimientos anaiíticos, depende de la técnica y la información de soporte disponible. Los proce- dimientos analíticos pueden ser: l tan complejos como el análisis de regresión efectua- do con microcomputadora; o l tan fácil como la revisión de cuentas comparativas del balance general y el estado de gestión (0 estado de ganancias y pérdidas), con notas explicativas pertinentes. 4. Los procedimientos analíticos preliminares se orien- tan generalmente, hacia el saldo de cuentas totalizadas a un alto nivel y en las relaciones entre los saldos de cuentas. No es necesario lograr una comprensión detalla-da de los factores que soportan los importes en los estados financieros, dado que tales procedimientos no pretenden proporcionar seguridad sustantiva. 5. La comparación de la información financiera del período a examinar, con la información del año anterior,tiene como propósito identificar las condiciones que po- drían indicar riesgos específicos de cifras erróneas; tales como: l Relaciones financieras excepcionales o inesperadas. -Cambios excepcionales o la ausencia de cambios esperados en las relaciones financieras clave. 7. Algunos ejemplos sobre saldos o relaciones financie- ras que pueden indicar un riesgo específico son: l El saldo de la cuenta ingresos ha aumentado en forma significativa; sin embargo, no se identificó alguna fuente nueva de ingresos, lo que denota ciertas dudas sobre la validez y el registro de operaciones en esta cuenta. l El saldo del rubro cuentas por cobrar ha sufrido un incremento importante; sin embargo, no se aprecia un aumento en las ventas en forma recíproca, pudiendo derivarse en errores en el registro o valuación de cuentaspor cobrar. l Existencia de limitaciones físicas para el almacena- miento de bienes, en relación con los saldos de inventariosfísicos. l Determinación de cuentas críticas o significativas. 8. Los procedimientos de revisión analítica se respal- dan en los papeles de trabajo y en el memorándum deplaneamiento. Los riesgos que puedan identificarse, de- ben sustentarse en los citados documentos. Estos proce-dimientos de revisión analítica tienen por objeto docu-mentar nuestro entendimiento de las cuentas de losestados financieros que podrían indicar riesgos específi- C(os, así como determinar la materialidad de cad a cuenta. La explicación de las principales variaciones debe obte- nerse del contador general o funcionario financiero res- Ponsable de cada área; para lo cual pueden usarse cuadros estadísticos u otros equivalentes. e a n á r 2 a U P9. La revisión analítica de los estados financieros de la ntidad o programa, se elabora en todos los traba-os de uditoría financiera y debe completarse en la fase de p:anea- liento. Tales procedimientos permiten identificar posibles reas críticas o significativas. El auditor encargado es el esponsable de preparar y ejecutar los procedimientos de evisión analítica y el supervisor, de revisarlos y aprobarlos. , continuación se ilustra un ejemplo del trabajo de revisión nalítica aplicado al balance general y estado de gestión de na entidad pública, de cuyo resultado se elabora la corres- ondiente hoja de explicación de variaciones. Ejemplo sobre revisión analítica BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE Y (expresado en nuevos soles) T Ei ciclos . . . . . . . . . . Nombre de la Cuenta . . . . . . . . . . . .Movimie Aumento o disminución Activo Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente Pasivo v Patrimm nmuebles, maquinaria y equipo Menos Depreciación acumulada Otras cuentas de Activo12,500 2,500 s7.125 82,12527,850 111,400 139,250-15,350 t2,500 -44,275 +694,270 +40,750 +112,500 Total Activo1’000,620 306,350 (88,372) (47,622) 112.500 - - 1,024.748 258 728 1.106.873 397.978 Cuentas por pagar 17,500 Provisión para Beneficios 147.500 sociales 165,000 Patrimonio 250,650 Hacienda Nacional 822,275 Hacienda Nacional adicional (131.052) Resultados acumulados 941.873 Total Pasivo y Patrimonio 1.106.873119,478 111.400 230,878250,650-101,978 +36,100 (83,550) 167.100 397,978+822,275 +47,5020 n :+lH -55 IVA -40 t227 +85 in -85 t32 n/a +57 Ejemplo sobre revisión analítica ESTADO DE GESTIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE LOS EJERCICIOS . . . . . . . . . .Y. . . . . . . . . (expresado en nuevos soles) Nombre de la Cuenta . . ...* . . . . . . Ingresos Ingresos tributarlos Transferencias corrientes reclbi Total Ingresos Gastos y Costos Gastos admnistratlvos Gastos de Personal Provwones del ejercicio Total gastos y costos Resultado OperacionalIngresos extraordinarios Gastos extraordinanos REI Total otros ingresos y gastos Resultado del ejercicio10,860 6,688 735,328 oa 746,188 434,950 336,550256,890209.265802.705(56,517) 21.600 (16,265) Llfi@Q 99-s (47.502)ICIOS 215,818 111,512 184.650 511.980 (77,030)Movimiento Aumento o +4,172 407,066ii--% (+)(-) ffi2t72 -120,732 +556 +145,378 t131 +24,615 t13 +21,600 n/a -16,285 n/a +1,650 n/a Explicación de las principales variaciones en el Balance General y Estado de Gestión al31deDiciembr ede. . . . . . . . . . . . . . Existencias Este rubro ha tenido una disminución del orden del 10% . Ello se debe a la mayor utilizació n de materiales de