TEXTO PAGINA: 8
Pág. 167794 ~[PQtWlfl)&jy;Lmj:\rl%~ I.ima.jueves 24 de diciembre de 1998 limpieza y materiales de laboratorio y medicinas, como consecuencia de la implementación del programa de sa- lud local para los trabajadores de la entidad. Inmuebles, Maquinaria y Equipo. El saldo de esta cuenta tuvo un incremento de 227%. Esto es explicable por las adquisiciones efectuadas duran- te el año para instalar un computador central de gama media (AS-400) y 80 ordenadores (microcomputadoras) que formarán la red local en la entidad. Depreciación Acumulada Esta cuenta se incrementó en 85%. La entidad utiliza el método de línea recta para calcular la depreciación y los porcentajes establecidos por el sistema de contabilidad pública. Como la adquisición de activo fijo efectuada en el período ..,..... es significativa, puede ser que no haya sido registrada la depreciación del año por los equipos de cómputo. Transferencias corrientes recibidas Esta cuenta representa las transferencias corrientes recibidas vía Tesoro Público. En el período ha tenido un incremento del 72%’ debido, entre otras, razones, a la aprobación de créditos suplementarios para ampliar los servicios que brinda la entidad. Gastos administrativos Este rubro tuvo un aumento del 56% en el período. Ello se debe a los mayores gastos incurridos en viáticos y gastos de viaje del personal de monitoreo de actividades de campo y el alquiler de nuevos locales para el funciona- miento de programas establecidos por ley. Gastos de Personal Esta cuenta muestra un incremento de 1316 origina- do por el reclutamiento de personal profesional y adminis- trativo para cubrir las plazas vacantes en los programas de reciente creación. 1. El auditor para planear su examen, en concordancia con las normas de auditoría, requiere obtener suficiente entendimiento de los elementos que conforman la estruc- tura de control interno, incluso la manera en que están diseñadas las políticas y procedimientos de control y si han sido puestos en operación. Esta comprensión se obtiene a través del conocimiento previo de la entidad, mediante entrevistas en las que puede examinarse documentos, registros e informes y observar algunas actividades. 2. El auditor debe informarse acerca de la efectividad de los controles internos, a fin de: l formarse una opinión sobre las aseveraciones de la administración, acerca de la efectividad de los controles internos al término del período auditado; y, l evaluar el riesgo de control y la efectividad de los controles de cumplimiento durante el período a examinar. 3. Se denomina estructura de control interno al conjun- to de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estánlográndo- se los objetivos del control interno. El control interno discurre por cinco elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efecti- vidad y eficiencia. Tales elementos son los siguientes: l Ambiente de Control l Sistema de Contabilidad l Procedimientos de control l Ambiente SIC (sistema de información computariza- da) l Función de auditoría interna 4. El ambiente de control se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades. El-ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de monitoreo. 5. El tipo de información a obtenerse sobre el ambiente de control, generalmente, es igual encualquiera de los dos enfoques antes mencionados. No obstante, el alcance de la información es variable, de acuerdo al tamaño y comple- jidad de las operaciones de la entidad a examinarse. El auditor debe documentar su entendimiento del ambiente de control, mediante el uso de la hoja de trabajo corres- pondiente. Los puntos que comprende son los siguientes: l Filosofía de administración y estilo operativo, l Estructura orgánica de la entidad, l Asignación de líneas de autoridad y responsabilidad, l Políticas de personal, l Influencias externas en la entidad; y, l Métodos de control sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos. l Métodos de control de monitoreo y seguimiento. 6. La evaluación del ambiente de control implica la consideración de cada uno de los elementos antes referi- dos en forma individual y, después considerar el ambiente de control en forma conjunta. El ambiente de control se evalúa como: Fuerte, Adecuado y Débil. Cuando el resul- tado de la evaluación sea fuerte o adecuado, es apropiadc planear un enfoque de confianza; sin embargo, cuando la evaluación considera que es débil el ambiente de control, debe planearse un enfoque sustantivo. Ambiente de Control 1 Descrioción I Fuerte Adecuado Débilestimula y soporla un enfoque de confianza soporla un enfoque de confianza sugere un enfoque sustantivo para la mayoría de objetivos de auditoria 7. La hoja de trabajo para la evaluación del ambiente de control tiene el propósito de documentar el entendimiento y la evaluación del indicado ambiente en la entidad o programa, de acuerdo con las normas de auditorías gene- ralmente aceptadas. La información descriptiva que se obtenga puede proveer una base para evaluaciones preli- minares de riesgo de control moderado o bajo con respecto aciertos objetivos de auditoría. También puede identificar condiciones sobre las que se debe informar o comentarios potenciales parala identificación de hallazgos de auditoría. 8. La hoja de trabajo del ambiente de control se completa para todos los trabajos de auditoría en los que se requiere expresar una opinión o abstención de opinión sobre los estados financieros y debe completarse durante la fase de planeamiento. En los casos en que la entidad tenga diversas oficinas puede ser apropiado preparar una *-. Hoja de Trabajo por separado para cada una. 9. El auditor encargado debe preparar la Hoja de Trabajo del ambiente de Control, el supervisor encargado del trabajo debe aprobarla antes de completar el planea- miento. Para completar la Hoja de Trabajo del ambiente de control, primeramente se documenta el entendimiento de cada uno de los siguientes aspectos del ambiente de control: l A: Filosofía administrativa y estilo operativo. l B: Estructura organizacional. l C: Métodos para asignar autoridad y responsabili- dad. l D: Políticas de personal. l E: Influencias externas a la entidad. l F: Métodos de control sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos. l G: Métodos de control para el monitoreo y segui- miento de las operaciones. 10. Deben usarse las hojas provistas para documentar el entendimiento y evaluación de cada uno de los aspectos del ambiente de control. No obstante, cuando sea necesa- rio, debe hacerse referencia a otros papeles de trabajo que incluyan información más detallada y respalden la con- clusión. Por ejemplo, puede ser apropiado, al documentar el entendimiento de la filosofía y estilo gerencial, hacer referencia al archivo permanente donde se encuentra documentación preparada por algún integrante del equi-