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1 ha. iucvc’, 24 dc dicicnlhrc dc I YYX pi ~l~o(jl,j Pág. 167807 I’ ’ Hoja de Trabajo para la Evaluación del Riesgo de Control Cuentas por Pagar, Compras y Pagos Objetivo de Auditoria- Todos los montos por pagar a proveedores u otros por btenes y servicios rectbtdos antes del fin de año se incluyen oRiesgo de Control- Poslbllidad que los montos que la entidad adeuda no estén reglstrados con integridad y exactrtud acumulan de aloirn modo ilnteondad A.Evaluación preliminar del riesgo de control. (Determine si el riesgo es alto, moderado o bajoi Describa los procedimientos específicos de control que sustentan la evaluación del riesgo de control. B.Evaluación final del riesgo de control. (Determine si el riesgo es alto, moderado o ba,jo). Hoja de Trabajo para la Evaluación del Riesgo de Control Remuneraciones y otras obligaciones sociales~-7 _:--~- ~~ _ --~-Y- ~~ ~: -z-~ .~ -~~ ~~ =~=_~ _~__ ~~~ Entidad: Fecha: F:ncai-drado. Fecha: I’yeparado por:~ ~_~ l~n&!slts: SUpWlOr: Fecha: Con relación a esta área de auditoría, describa los siguientes aspectos. l Cómo se inician las transacciones; l Los registros contables, documentos de soporte y cuentas específicas involucradas; y l El proceso contable, desde el registro inicial de las transacciones hasta el mayor general. Incluya una descripción de los procedimientos de con- trolinterno con respecto a uno o mas de los objetivos de auditoría. Considere los siguientes aspectos en el contex- to de los objetivos de auditoría: l Procedimientos de reclutamiento, promoción y cese; l Gestión de Remuneraciones~ l Registros de control de asistencia l Procedimientos para control de los legajos persona- les de los servidores; l Procedimientos de elaboración de la planilla de remuneraciones; l Procedimientos de ajustes a la planilla; y, l Beneficios sociales de trabajadores. Precise la referencia a los papeles de trabajo donde se han documentado los aspectos antes mencionados, Durante la obtención de la información, podría llamar su atención asuntos sobre los que deba informar. Docu- mente y haga referencia a los indicados asuntos. Hoja de Trabajo para la Evaluación del Riesgo de Control Remuneraciones y otras obligaciones sociales Objetivo de Auditoría - Se regwan los Riesgo de Control - Posibilidad que montos no pagadas al final del pwodo los montos adeudados por la entidad (integndad). no se regtstren en forma integra A.Evaluación preliminar del riesgo de control (Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo) Describa los procedimientos específicos de control que sustentan la evaluación del riesgo de control. B.Evaluación final del riesgo de control (Determine si el riesgo es alto, moderado o bajo)I ’ 1 ’ 1 < I < lANEXO 1 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL En este anexo se incluye la información necesaria para identificar los procedimientos relacionados con la valua- ción el riesgo de control, con respecto a objetivos indivi- duales en una auditoria a los estados financieros de una institución pública. Acominuación de describen las cuen- tas correspondientes: Caja y Bancos Cuentas por cobrar Mercaderías-Materia PrimaSuministros de Funcionamiento (Existencias) Cargas Diferidas Inmuebles, maquinaria y equipo. Tributos por pagar Cuentas por Pagar Remuneraciones y obhgaciones sociales, Patrimonio. Para cada una de las áreas de auditoria específicas se presentan los objetivos de auditoria que son aplicables e Incluyen los comentarios pertinentes. CAJAY BANCOS Comprenden los medios de pago tales como dinero en afectivo, cheques bancarios, giros, depósitos en bancos y otras instituciones financieras. así como los depósitos sujetos a restricción. Objetivos de auditoria l el dinero en efectivo existe y se encuentra disponible para su utilización en las actividades de la entidad (aseve- raciones: existencia e integridad~: l los saldos bancarios se concilian con los saldos del mayor general (aseveraciones: valuación, presentación y revelación). Evaluacián del nesgo de control Las entidades brindan especial atención a los procedi- mientos de control efectivos, con el objeto de asegurar la integridad, validez y exactitud de los fondos. Tales proce- dimientos son importantes en el control interno de los saldos de Caja-Bancos, incluyendo las conciliaciones ban- :arias preparadas con oportunidad. Ello involucra las siguientes aseveraciones: l Integridad. existencia y exactitud de los cobros de sfectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efecti- rr0). l Integridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentas 3or pagar, compras y pagos). Deficiencias de control interno comunes l La ausencia de a,lustes en las partidas de conciliación wiginan errores, l Las cuentas para controlar los fondos para pagos en :fectivo no se saldan hasta el fin del período. l Los cheques se registran pero no se entregan l El registro auxiliar de ingresos se mantiene abierto lespués del cierre del ejercicio. l Los documentos provisionales no se consideran como larte del saldo de caja. Criterios para identificar un riesgo alto l Falta de unidad de caja en la administración de fondos. l Existen faltantes de efectivo en forma periódica. * Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se revisan; ni se efectúa un oportuno seguimiento sobre las partidas no usuales detectadas. CUENTAS POR COBRAR Por su naturaleza representan el derecho de cobranza de tributos; por la venta de bienes y 10 servicios, rentas de la propiedad y otros ingresos.