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El Peruano Viernes 20 de marzo de 2015 549001 previstas en el Reglamento y que se realizan con los recursos diferentes de los señalados en la cuenta 10 Efectivo. NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS DIVISIONARIAS 301 Depósitos 302 Instrumentos representativos de depósitos. 303 Instrumentos representativos de deuda del Gobierno Central o Banco Central de Reserva del Perú 309 Intereses y rendimientos devengados DINÁMICA DE LA CUENTA 30 Es debitada por: Es acreditada por: 1. El costo de inversión en los instrumentos fi nancieros contratados o adquiridos. 2. El devengo de los intereses y rendimientos de las inversiones en instrumentos y operaciones fi nancieras de acuerdo a lo pactado en el respectivo contrato. 1. La liquidación, venta o redención de los instrumentos fi nancieros. 2. Por el cobro de los intereses y rendimientos devengados. COMENTARIOS El registro de la inversión se realizará desde la fecha de contratación o adquisición del instrumento fi nanciero, independientemente de la fecha de liquidación de la operación. CUENTA: 42 CUENTAS POR PAGAR CONTENIDO Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones con la Administradora, por concepto de liquidación de las cobranzas pendientes de ser transferidas y otros relacionados a su actividad. NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS DIVISIONARIAS 421 Cuentas por pagar a la Administradora 4211 Cuotas de Inscripción 4212 Cuotas de Administración 4213 Tributos 4214 Seguros 4215 Diferencia de precio 422 Contratos resueltos 4221 Aportes de asociados por devolver 4222 Penalidades 423 Financiamiento Complementario 4231 Certifi cados de Compra 4232 Bienes o Servicios Determinados 424 Otras Penalidades 4241 Por Remates 4242 Otras Penalidades 429 Otros DINÁMICA DE LA CUENTA 42 Es debitada por: Es acreditada por: 1. Los pagos efectuados a la Administradora por las cuotas de inscripción, administración, tributos y seguros de acuerdo a la liquidación. 1. Las obligaciones con la Administradora por las cuotas de inscripción, administración, tributos y seguros correspondientes. 2. Los pagos efectuados a los asociados y a la Administradora por los contratos resueltos según corresponda. 3. Por la amortización del fi nanciamiento complementario recibido por los grupos. 4. Los pagos efectuados a los asociados y a la Administradora por las penalidades por incumplimiento de pago de remates y otras penalidades establecidas, según corresponda. 2. La obligación con los asociados y Administradora originada por los contratos resueltos a la liquidación del grupo. 3. Depósitos efectuados por los asociados por diferencia de precio de los bienes o servicios adjudicados. 4. Por el importe de fi nanciamiento recibido en caso de adjudicaciones anticipadas. 5. La obligación con los asociados y Administradora originada por las penalidades por incumplimiento de pago de remates y otras penalidades establecidas. COMENTARIOS La dinámica de la cuenta 421 será de aplicación para el registro de las cobranzas periódicas que se realicen a los asociados, debiendo reconocerse los importes que correspondan a favor de la Administradora. La cuenta 423 registra el fi nanciamiento otorgado al grupo en caso de programas con adjudicaciones anticipadas. CUENTA: 44 APORTES DE ASOCIADOS CONTENIDO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes de los asociados por cada grupo formado y en formación, así como los aportes obtenidos por remates y las cuotas capital aportadas por la Administradora para cubrir vacantes de un grupo. Incluye cualquier otro importe que por derecho corresponda al fondo colectivo. NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS 441 Cuotas Capital 4411 Certifi cados de Compra 4412 Bienes o Servicios Determinados 442 Cuotas Capital aportados por la Administradora 4421 Certifi cados de Compra 4422 Bienes o Servicios Determinados 443 Remates 4431 Certifi cados de Compra 4432 Bienes o Servicios Determinados 444 Grupos en formación 4441 Certifi cados de Compra 4442 Bienes o Servicios Determinados 445 Aportes por liquidar 446 Intereses y rendimientos de las inversiones 449 Otros DINÁMICA DE LA CUENTA 44 Es debitada por: Es acreditada por: 1. La aplicación de las cuotas capital y remates a la entrega del bien o servicio adjudicado. 1. El total de las cobranzas pendientes de liquidación. 2. El pago de las cuotas capital de los asociados adjudicados. 2. El aporte de las cuotas capital efectuado por los asociados no adjudicados, y las incluidas en los remates. 3. La cancelación de la obligación con los asociados y Administradora por los contratos resueltos a la liquidación de cada grupo. 4. Retiro de los asociados de grupos en formación. 3. El aporte de la Administradora para asumir vacantes de un grupo. 5. La transferencia de las cuotas del fondo de reserva, incluidos en los aportes de los asociados. 4. Los intereses y rendimientos generados por las cuentas de inversiones. 6. El reembolso a la Administradora al fi nalizar el grupo por las cuotas aportadas para cubrir vacantes de un grupo. COMENTARIOS En la cuenta 442 se registra las vacantes cubiertas por la Administradora en un grupo. En la cuenta 445 se registra la totalidad de los aportes realizados por los asociados de manera periódica y una vez emitido el reporte de liquidación se traslada la totalidad de su saldo a la cuenta capital, devolución de remates, fondo de reserva y cuentas por pagar a la Administradora y otras, según corresponda. En la cuenta 446 se registra los intereses y rendimientos generados por las inversiones. Dentro de las subdivisionarias correspondiente a la divisionaria 441, 442, 443 y 444, se establecerá subdivisionarias a partir de cinco (05) dígitos para desagregar por programas y grupos.