Norma Legal Oficial del día 25 de octubre del año 2000 (25/10/2000)
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TEXTO DE LA PÁGINA 27
MORDAZA, miercoles 25 de octubre de 2000
NORMAS LEGALES
ANEXO III
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costo sin incluir gastos de adquisicion. La valorizacion se MORDAZA aplicando el metodo de costo o MORDAZA el menor, debiendo constituirse la provision cuando el valor contable de la cartera de inversiones sea mayor al valor de mercado. Sin embargo en caso de caidas significativa en el valor de MORDAZA o deterioro en la calidad crediticia de determinados instrumentos se constituiran provisiones por fluctuacion de valores de manera individual, no permitiendose el neteo de provisiones entre distintos valores, aunque pertenezcan al mismo emisor, caso contrario la SBS podra exigir su constitucion. En el caso de los valores representativos de deuda su valorizacion sera mensual. La amortizacion del sobreprecio o bajo precio y los intereses seran devengados mensualmente reconociendose en los resultados del ejercicio. Los valores representativos de capital que no registren cotizacion seran valorizados bajo el metodo de costo o valor patrimonial, el menor. 3. Inversiones financieras a vencimiento: comprende los valores mobiliarios representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intencion de mantenerlos a vencimiento. El registro inicial sera al costo sin considerar gastos de adquisicion. El valor de estas inversiones sera actualizado mediante la metodologia de TIR de compra, reconociendo mensualmente los intereses devengados y la amortizacion del sobreprecio o bajo precio. No se afectara el resultado del ejercicio para reconocer ganancias por el aumento en el precio de estos valores. Las provisiones por fluctuacion de valores seran establecidas por la SBS. 4. Inversiones permanentes: comprende los valores representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de participar patrimonialmente y tener influencia significativa en otras empresas. La NIC 28 "Tratamiento Contable de las Inversiones en Companias Asociadas" establece que un inversionista tiene influencia significativa cuando posee, directa o indirectamente mas del 20% de los derechos de MORDAZA de la compania en la que invierte. Las inversiones registradas en esta categoria se contabilizaran aplicando el metodo de participacion patrimonial. Bajo este metodo se realiza el registro inicial al costo de adquisicion y las diferencias entre la participacion en los activos netos de la filial y el costo de la inversion se registran como un credito mercantil positivo o negativo dependiendo si se trata de una perdida o ganancia en la adquisicion de la inversion. Este credito mercantil (goodwill o badwill) segun la NIC 22 "Fusion de Negocios" debe amortizarse reconociendolo como gasto o reducirse reconociendolo como ingreso sobre su MORDAZA util usando el metodo de linea recta o sobre una base sistematica en un plazo que no debe exceder de cinco anos a menos que pueda justificarse un periodo mas largo, que no exceda de veinte anos a partir de la fecha de adquisicion. El valor contable de las inversiones se incrementa o disminuye con los resultados que obtenga la compania en la que se invierte en fechas posteriores a la adquisicion. Asimismo, el valor contable sera ajustado por las distribuciones efectuadas por la compania en la que se invirtio y por los cambios en el interes proporcional del inversionista en la compania en la que se invirtio por los cambios en el capital contable de la misma que no esten incluidos en el estado de resultados. La distribucion de dividendos disminuye la inversion y los resultados del ejercicio se afectan para reconocer las ganancias o perdidas de la compania despues de la fecha de la inversion. Los resultados del ejercicio tambien seran afectados por la amortizacion de la diferencia entre el costo de adquisicion y el valor en libros base. El valor contable de las inversiones registradas bajo el metodo de la participacion patrimonial debera reducirse para reconocer una baja en el valor de la inversion que no sea transitoria. El valor patrimonial de las inversiones permanentes debera estar determinado a satisfaccion de la SBS, pudiendo exigir la constitucion de provisiones cuando lo considere pertinente. Asimismo las inversiones clasificadas como disponibles para la venta podran ser registradas contablemente como inversiones corrientes y no corrientes, dependiendo de la intencion en el momento de la compra Cuando la compania emisora de los instrumentos financieros registrados como inversiones, bajo cualquier clasificacion, MORDAZA sido declarada en quiebra, entre en MORDAZA de disolucion o liquidacion o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversion sera provisionada totalmente."
Modificaciones a pies de paginas de anexos de la Resolucion SBS Nº 165-98, modificados por Resolucion SBS Nº 1047-99 Anexo 4 "(1) La informacion debera ser presentada en el siguiente orden: titulos emitidos o garantizados por el Estado, titulos emitidos por el BCR, titulos emitidos por empresas del sistema financiero, titulos emitidos por empresas inscritas en CONASEV, y los instrumentos del exterior ordenados, en estos tres ultimos casos, por MORDAZA, emisor y MORDAZA de instrumento; la informacion debe ser subtotalizada por MORDAZA de instrumento, por emisor y por clasificacion de inversiones financieras." "(11) Diferencia entre valor presente a TIR de compra y el valor de MORDAZA en monto, solo para el caso que el valor de MORDAZA sea menor. (se ha borrado el parrafo siguiente)" "(12) Corresponde al valor resultante de los instrumentos una vez aplicados los criterios de valorizacion individual." Anexo 5 "(1) La informacion debera ser presentada en el siguiente orden: titulos emitidos o garantizados por el Estado, titulos emitidos por el BCR, titulos emitidos por empresas del sistema financiero, titulos emitidos por empresas inscritas en CONASEV, ordenados, en estos dos ultimos casos, por emisor y MORDAZA de instrumento; la informacion debe ser sub-totalizada por MORDAZA de instrumento, por emisor y clasificacion de inversiones financieras." El valor final es el capital mas los intereses devengados a la fecha de MORDAZA de la informacion."
"(4)
Anexo 6 "(1) Corresponde al valor en libros del instrumento. En el caso de inversiones permanentes corresponde al costo determinado segun el metodo de participacion patrimonial. La informacion debera presentarse subtotalizada por categoria de clasificacion de inversiones financieras" Monto de la provision en caso que el valor de costo sea mayor al valor de MORDAZA, o de no existir este, cuando el valor de costo sea mayor al valor patrimonial de la inversion." Corresponde al valor resultante de los instrumentos, calculado individualmente, neto de la provision correspondiente."
"(5)
"(6)
Anexo 7 "(1) Se informa el MORDAZA de fondo (de renta fija, variable o mixto, en moneda nacional o extranjera). La informacion debera estar subtotalizada por categoria de clasificacion de inversiones financieras." Corresponde al valor resultante de los instrumentos individualmente."
"(5)
Anexo 12 La informacion correspondera a otros tipos de inversion no incluidas en los anexos anteriores, debiendo ser subtotalizada por MORDAZA de instrumento, por emisor y por categoria de clasificacion de inversiones financieras. No sera necesario llenar todas las columnas si no se ajustan al MORDAZA de inversion." "(11) Diferencia entre valor presente a TIR de compra y el valor de MORDAZA en monto, solo para el caso que el valor de MORDAZA sea menor." "(12) Corresponde al valor resultante de los instrumentos individualmente." 12244 "(1)