Norma Legal Oficial del día 29 de noviembre del año 1999 (29/11/1999)

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NORMAS LEGALES

MORDAZA, lunes 29 de noviembre de 1999

Los programas de auditoria comprenden una relacion logica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en que deberan ser aplicados, a efectos de obtener evidencia competente, suficiente y relevante, necesaria para alcanzar el logro de los objetivos de auditoria. Deben ser lo suficientemente flexibles para permitir modificaciones durante el MORDAZA de la auditoria que a juicio del auditor encargado y supervisor, se consideren pertinentes. Los programas de auditoria guian la accion del auditor, sustentan la determinacion de los recursos necesarios para efectuar la auditoria, su costo y los plazos que demanda su ejecucion; asi mismo, permiten la evaluacion de su avance y que los resultados esten de acuerdo con los objetivos propuestos. El programa de auditoria debe ser lo suficientemente detallado de manera que sirva de guia al auditor y como medio para supervisar y controlar la adecuada ejecucion del trabajo. Un procedimiento de auditoria es la instruccion detallada para la recopilacion de evidencia que se ha de obtener durante la ejecucion de la auditoria, deben desarrollarse en terminos especificos para que puedan ser utilizados por los auditores a cargo de su ejecucion, su contenido debe corresponder a la aplicacion de una tecnica de auditoria. Los cambios que se MORDAZA a los programas de auditoria, deben ser evaluados adecuadamente en funcion de los objetivos previstos y las circunstancias que pueden originar su modificacion, debiendo documentarse apropiadamente. La responsabilidad de la elaboracion y modificacion de los programas de auditoria, corresponde al auditor supervisor y al nivel jerarquico superior. NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente. Es la informacion basica de la entidad o area a auditar, sobre la cual se debera mantener un conocimiento actualizado de las actividades que se llevan a cabo, su estructura organizacional, el MORDAZA legislativo que le es aplicable, asi como, las areas criticas, los componentes sujetos a examen y el cumplimiento de sus logros y metas; a fin de efectuar un planeamiento y programacion de auditoria efectiva. La documentacion basica que conforma el Archivo Permanente, se detalla en el Manual de Auditoria Gubernamental. Excepcion El cumplimiento de esta MORDAZA no es de aplicacion a las Sociedades de Auditoria debido a que sus examenes, se supeditan a la designacion de la Contraloria General, debiendo limitarse a mantener el archivo correspondiente a las auditorias que hayan realizado en MORDAZA con la normativa vigente. NAGU 3.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Se debe efectuar una apropiada evaluacion de la estructura del control interno de la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinion sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria. La estructura del control interno es el conjunto de planes, metodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccion de una entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a que estan lograndose los objetivos del Control Interno. El Control Interno es un MORDAZA establecido por los funcionarios de la entidad y demas personal encargado de brindar una razonable seguridad con relacion al logro de los objetivos como: promover la efectividad, eficiencia, economia en las operaciones; proteger y conservar los recursos publicos; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas del gobierno y elaborar informacion confiable y oportuna. Existen cinco componentes interrelacionados en su estructura: a) Ambiente de Control Esta referido a como los organos de direccion y de la administracion de una organizacion estimulan e influyen en su personal para crear conciencia de control. Es el fundamento de los otros componentes. b) Evaluacion del Riesgo Consiste en como la entidad identifica, analiza y maneja los riesgos que afectan el cumplimiento de sus objetivos. c) Actividades de Control Gerencial

Son las politicas y procedimientos que colaboran en asegurarse que se tomaran acciones a fin de cumplir con las funciones asignadas. d) Sistema de Informacion y Comunicacion Consiste en los metodos y procedimientos establecidos por la administracion para procesar la informacion e informar de las operaciones de la entidad. e) Actividades de Monitoreo La administracion es responsable de establecer y mantener el control interno para lo cual evalua la calidad del mismo en el tiempo. La evaluacion y comprension de la estructura de control interno, tiene por objeto conocer con mayor precision la efectividad de los controles internos para formarse una opinion sobre la aseveracion de la gerencia de la entidad acerca de la solidez de los controles internos al termino del periodo auditado y evaluar el riesgo de control y la efectividad de los controles de cumplimiento durante el periodo auditado. La evaluacion de la estructura de control interno debe ser llevada a cabo de acuerdo al MORDAZA de auditoria que se ejecuta, sea financiera, de gestion o se trate de examenes especiales, tomandose en cuenta las Normas y estandares profesionales pertinentes asi como las Normas de Control Interno para el Sector Publico, aprobadas con Resolucion de Contraloria Nº 072-98-CG del 26 de junio de 1998, en cuanto a la implementacion con normas especificas en las diferentes areas de la Entidad. Al termino de la auditoria, el auditor emitira el Informe Largo correspondiente, cuyas observaciones y/o comentarios seran materiales y significativas. NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS En la ejecucion de la Auditoria Gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditoria. En el desarrollo de la auditoria gubernamental, la evaluacion del cumplimiento de las normas legales y reglamentarias es importante debido a que los organismos, programas, servicios, actividades y funciones gubernamentales, ejecutores del Presupuesto Publico, se crean generalmente por MORDAZA expresa y sus competencias, presupuestos y limitaciones estan sujetos a disposiciones legales y reglamentarias de un modo mas especifico que las que rigen en el Sector Privado. Dicha normativa establece, entre otros aspectos, que debe hacerse, quien debe hacerlo, las metas y objetivos por alcanzar, la poblacion que se va a beneficiar, cuanto y en que debera gastarse. Cuando sea necesario evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentos vigentes y aplicables para los fines de la auditoria, el auditor debe planificar su labor en forma tal que tenga una razonable seguridad de que los procesos y operaciones a evaluar esten libres de hechos observables derivados de incumplimientos de normas legales y reglamentarias y que le sera posible identificar y evidenciar posibles abusos o actos indebidos que puedan influir significativamente en los resultados de la auditoria. Asi mismo, el auditor, esta obligado a tomar conocimiento de las caracteristicas y clases de riesgos que puedan afectar el area auditada, a fin de estar en capacidad de disenar procedimientos de auditoria que posibiliten identificar irregularidades que puedan derivar en indicios de actos ilicitos. Para ello, el auditor, debe tener un entendimiento suficiente de los objetivos que persiguen las exigencias normativas que se aplican al area o procesos auditados, asi como los tipos potenciales de incumplimiento significativos que se asocian con el area o los procesos auditados. Para tal efecto el auditor debera: a) Determinar la normativa que pueda tener un efecto directo y significativo en los estados financieros, informacion presupuestaria o area auditada; b) Elaborar procedimientos de auditoria que permitan verificar el cumplimiento de la normativa aplicable o de estipulaciones contractuales; c) Evaluar los resultados de dichas pruebas Las MORDAZA de informacion sobre las normas aplicables son diversas. Una adecuada fuente primaria constituye la entidad auditada, dado que conoce su entorno normativo. Cuando la citada entidad perciba financiamiento de organismos internacionales de credito o de otro nivel, los auditores podran recurrir a la organizacion que suministre los fondos para obtener y/o verificar informacion relacionada con las normas pertinentes. Cuando la legislacion vigente autorice a los funcionarios expresamente algun grado de discrecionalidad para determinada toma de decision, el auditor no puede cuestionar su ejercicio por el solo hecho de tener una opinion distinta. Tales decisiones solo pueden observarse si fueron tomadas sin una consideracion adecuada de los hechos o riesgos en el momento oportuno o por los resultados adversos que la decision conllevo a la entidad.