Norma Legal Oficial del día 30 de noviembre del año 1999 (30/11/1999)
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NORMAS LEGALES
MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999
con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendicion de cuentas esta libre de distorsiones materiales. 19 El cumplimiento con los terminos del convenio y leyes y regulaciones aplicables a [nombre del beneficiario] es responsabilidad de la gerencia de [nombre del beneficiario]. Como parte de obtener seguridad razonable acerca de si el estado de rendicion de cuentas esta libre de distorsiones materiales, efectuamos pruebas del cumplimiento de [nombre del beneficiario] con ciertos terminos del convenio y leyes y regulaciones. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinion sobre el cumplimiento general con tales clausulas. Consecuentemente, no expresamos tal opinion. Tambien efectuamos pruebas de cumplimiento de [nombre del beneficiario] con ciertos terminos de los convenios y leyes y regulaciones aplicables a las contribuciones de costos compartidos. El resultados de nuestras pruebas no revelo instancias de incumplimiento que requieran ser informadas bajo las Normas de Auditoria Gubernamental de los EUA. 20 Observamos ciertas instancias no materiales de incumplimiento que hemos informado a la gerencia de [nombre del beneficiario] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 21 Este informe es solo para informacion de [nombre del beneficiario] y la Agencia para el Desarrollo Internacional de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un MORDAZA de interes publico y su distribucion no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha B. Ejemplo de un informe con incumplimiento material Informe del Auditor Independiente sobre Cumplimiento A la Junta Directiva Nombre de la Organizacion Beneficiaria Direccion Postal Completa Hemos auditado el estado de rendicion de cuentas de [nombre del beneficiario] por el ano terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de agosto de 19xx. Tambien revisamos la Cedula de Costos de Compartidos que se presenta por separado para determinar si las contribuciones fueron aportadas y contabilizadas de acuerdo con los terminos de los convenios. Nuestra auditoria fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de los EUA, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendicion de cuentas esta libre de distorsiones materiales. El cumplimiento con los terminos del convenio y leyes y regulaciones aplicables a [nombre del beneficiario] es responsabilidad de la gerencia de [nombre del beneficiario]. Como parte de obtener seguridad razonable acerca de si el estado de rendicion de cuentas esta libre de distorsiones materiales, efectuamos pruebas de cumplimiento de [nombre del beneficiario] con ciertos terminos del convenio y leyes y regulaciones. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinion sobre el cumplimiento general con tales clausulas. Consecuentemente, no expresamos tal opinion. Tambien efectuamos pruebas de cumplimiento de [nombre del beneficiario] con ciertos terminos del convenio y leyes y regulaciones aplicables a las contribuciones de costos compartidos. Instancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos o violaciones a los terminos de los convenios y leyes y regulaciones que nos llevan a concluir que la acumulacion de las distorsiones resultantes de tales fallas o violaciones es material tanto para el estado de rendicion de cuentas como para la cedula de costos compartidos. Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento revelaron las siguientes instancias materiales de incumplimiento, los efectos de las cuales se muestran como costos cuestionados en el estado de rendi-
cion de cuentas y la cedula de costos compartidos de [nombre del beneficiario]. (Incluir parrafos resumiendo las instancias materiales de incumplimiento, con referencias a los hallazgos correspondientes, que deben describir completamente las instancias materiales de incumplimiento). 22 Hemos considerado estas instancias materiales de incumplimiento al formar una opinion respecto a si el estado de rendicion de cuentas de 19xx de [nombre del beneficiario] se presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con los terminos de los convenios y de conformidad con la base contable descrita en la Nota X al estado de rendicion de cuentas, y este informe no afecta nuestro informe sobre el estado de rendicion de cuentas fechado [fecha del informe]. Observamos ciertas instancias no materiales de incumplimiento que hemos informado a la gerencia de [nombre del beneficiario] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 23 Este informe es solo para informacion de [nombre del beneficiario] y la Agencia para el Desarrollo Internacional de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un MORDAZA de interes publico y su distribucion no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha EJEMPLO 4 Informe sobre la Cedula del Calculo de la Tasa de Costos Indirectos 24 A la Junta Directiva Nombre de la Organizacion Beneficiaria Direccion Postal Completa Nuestra auditoria fue realizada con el proposito de formarnos una opinion sobre los estados financieros basicos tomados en conjunto. La cedula del calculo de la tasa de costos indirectos contenida en la pagina (X) se presenta para fines de analisis adicional y no debe considerarse parte integral de los estados financieros basicos. La informacion en esta cedula estuvo sujeta a los procedimientos de auditoria aplicados al examen de los estados financieros basicos, y en nuestra opinion, se presenta razonablemente en todos los aspectos materiales, en relacion con los estados financieros basicos tomados en conjunto. Refrendado por Entidad Auditora Fecha
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Lafaltadeprogramassatisfactoriosdeeducacioncontinuay/oderevisionesexternas del control de calidad debe ser divulgada en el MORDAZA parrafo de la siguiente manera: "Exceptopornotenerunprogramadeeducacioncontinuacompletamentesatisfactorioy/onoefectuarrevisionesdecontroldecalidadporunaorganizacionexternano afiliada (como se describe en nuestro informe sobre el estado de rendicion de cuentas),nuestraauditoriafuehechadeacuerdoconNormasdeAuditoriaGubernamentalde los EUA, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos..." (continuarconelcontenidouniformedelparrafo) Vercapitulo5,parrafo5.185.19delasNormasdeAuditoriaGubernamentaldelos EUAsobrecriteriosparainformar. Excluiresteparrafosinohubiereinstanciasnomaterialesdeincumplimiento. LasNormasdeAuditoriaGubernamentaldelosEUAestablecenqueloshallazgos deauditoriadebencontenerloselementosdecondicion,criterio,causayefecto.El auditordebeidentificarestospuntosyproveersuficienteinformacionquepermita accionescorrectivasadecuadasyoportunas.Estoshallazgospuedentambienservir debaseparaconducirtrabajoadicionaldeauditoria. Excluiresteparrafosinohubiereinstanciasnomaterialesdeincumplimiento. VerSASNº29(AU551)paraorientacionsobreinformes.
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