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Pág. 180720 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendición de cuentas está libre de distorsio-nes materiales. 19 El cumplimiento con los términos del convenio y leyes y regulaciones aplicables a [ nombre del beneficiario ] es responsabilidad de la gerencia de [ nombre del beneficia- rio]. Como parte de obtener seguridad razonable acerca de si el estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones materiales, efectuamos pruebas del cumpli- miento de [ nombre del beneficiario ] con ciertos términos del convenio y leyes y regulaciones. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinión sobre el cumpli- miento general con tales cláusulas. Consecuentemente, no expresamos tal opinión. También efectuamos pruebas de cumplimiento de [ nombre del beneficiario ] con ciertos términos de los convenios y leyes y regulaciones aplica- bles a las contribuciones de costos compartidos. El resultados de nuestras pruebas no reveló instancias de incumplimiento que requieran ser informadas bajo las Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA. 20 Observamos ciertas instancias no materiales de in- cumplimiento que hemos informado a la gerencia de[nombre del beneficiario ] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 21 Este informe es sólo para información de [ nombre del beneficiario ] y la Agencia para el Desarrollo Internacio- nal de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez queUSAID lo distribuya, este informe es un asunto de interés público y su distribución no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha B. Ejemplo de un informe con incumplimiento material Informe del Auditor Independiente sobre Cumplimiento A la Junta Directiva Nombre de la Organización BeneficiariaDirección Postal Completa Hemos auditado el estado de rendición de cuentas de [nombre del beneficiario ] por el año terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo confecha 15 de agosto de 19xx. También revisamos la Cédula de Costos de Compartidos que se presenta por separado para determinar si las contribuciones fueron aportadas y conta-bilizadas de acuerdo con los términos de los convenios. Nuestra auditoría fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA , emitidas por el Contra- lor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoría con el fin deobtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones materiales. El cumplimiento con los términos del convenio y leyes y regulaciones aplicables a [ nombre del beneficiario ] es respon- sabilidad de la gerencia de [ nombre del beneficiario ]. Como parte de obtener seguridad razonable acerca de si el estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones materiales,efectuamos pruebas de cumplimiento de [ nombre del benefi- ciario ] con ciertos términos del convenio y leyes y regulaciones. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar unaopinión sobre el cumplimiento general con tales cláusulas. Consecuentemente, no expresamos tal opinión. También efec- tuamos pruebas de cumplimiento de [ nombre del beneficiario ] con ciertos términos del convenio y leyes y regulaciones aplicables a las contribuciones de costos compartidos. Instancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos o violaciones a los términos de los convenios y leyes y regulaciones que nos llevan aconcluir que la acumulación de las distorsiones resultan- tes de tales fallas o violaciones es material tanto para el estado de rendición de cuentas como para la cédula decostos compartidos. Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento revelaron las siguientes instancias ma- teriales de incumplimiento, los efectos de las cuales semuestran como costos cuestionados en el estado de rendi-ción de cuentas y la cédula de costos compartidos de [nombre del beneficiario ]. (Incluir párrafos resumiendo las instancias materia- les de incumplimiento, con referencias a los hallazgoscorrespondientes, que deben describir completamente las instancias materiales de incumplimiento). 22 Hemos considerado estas instancias materiales de incumplimiento al formar una opinión respecto a si elestado de rendición de cuentas de 19xx de [ nombre del beneficiario ] se presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con los términos de losconvenios y de conformidad con la base contable descrita en la Nota X al estado de rendición de cuentas, y este informe no afecta nuestro informe sobre el estado derendición de cuentas fechado [fecha del informe]. Observamos ciertas instancias no materiales de in- cumplimiento que hemos informado a la gerencia de [nombre del beneficiario ] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 23 Este informe es sólo para información de [ nombre del beneficiario ] y la Agencia para el Desarrollo Internacio- nal de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un asunto de interéspúblico y su distribución no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha EJEMPLO 4 Informe sobre la Cédula del Cálculo de la Tasa de Costos Indirectos 24 A la Junta DirectivaNombre de la Organización Beneficiaria Dirección Postal Completa Nuestra auditoría fue realizada con el propósito de formarnos una opinión sobre los estados financieros bási- cos tomados en conjunto. La cédula del cálculo de la tasa de costos indirectos contenida en la página (X) se presentapara fines de análisis adicional y no debe considerarse parte integral de los estados financieros básicos. La infor- mación en esta cédula estuvo sujeta a los procedimientosde auditoría aplicados al examen de los estados financie- ros básicos, y en nuestra opinión, se presenta razonable- mente en todos los aspectos materiales, en relación con losestados financieros básicos tomados en conjunto. Refrendado por Entidad Auditora Fecha 19La falta de programas satisfactorios de educación continua y/o de revisiones externas del control de calidad debe ser divulgada en el segundo párrafo de la siguiente manera: “Excepto por no tener un programa de educación continua completamente satisfac- torio y/o no efectuar revisiones de control de calidad por una organización externa noafiliada (como se describe en nuestro informe sobre el estado de rendición de cuentas), nuestra auditoría fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoría Guberna- mental de los EUA, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos...” (continuar con el contenido uniforme del párrafo) 20Ver capítulo 5, párrafo 5.18 – 5.19 de las Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA sobre criterios para informar. 21Excluir este párrafo si no hubiere instancias no materiales de incumplimiento. 22Las Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA establecen que los hallazgos de auditoría deben contener los elementos de condición, criterio, causa y efecto. Elauditor debe identificar estos puntos y proveer suficiente información que permita acciones correctivas adecuadas y oportunas. Estos hallazgos pueden también servir de base para conducir trabajo adicional de auditoría. 23Excluir este párrafo si no hubiere instancias no materiales de incumplimiento. 24Ver SAS Nº 29 (AU551) para orientación sobre informes.