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Pág. 180719 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 observamos asunto alguno relacionado con la estructura de control interno y su operación que consideremos sea unadebilidad material conforme a la definición anterior. Sin embargo, notamos ciertos asuntos relacionados con la estructura de control interno y su operación que hemosinformado a la gerencia de [ nombre del beneficiario ] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 16 Este informe es sólo para información de [ nombre del beneficiario ], y la Agencia para el Desarrollo Internacio- nal de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un asunto de interéspúblico y su distribución no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha B. Ejemplo de un informe con condiciones re- portables observadas Informe del Auditor Independiente sobre Controles Internos A la Junta Directiva Nombre de la Organización Beneficiaria Dirección Postal Completa Hemos auditado el estado de rendición de cuentas de [nombre del beneficiario ] por el año terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo confecha 15 de agosto de 19xx. También revisamos la Cédula deCostos Compartidos que se presenta por separado paradeterminar si las contribuciones fueron aportadas y conta-bilizadas de acuerdo con los términos del convenio. Nuestra auditoría fue hecha de acuerdo con las Nor- mas de Auditoría Gubernamental de los EUA , emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Talesnormas requieren que planifiquemos y desarrollemos laauditoría con el fin de obtener una seguridad razonablerespecto a sí el estado de rendición de cuentas está librede distorsiones materiales. La gerencia de [ nombre del beneficiario ] es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la gerencia para evaluar los beneficiosesperados y los costos relativos a las políticas y procedimien-tos de la estructura de control interno. Los objetivos de laestructura de control interno son los de proveer a la gerenciauna seguridad razonable, pero no absoluta, que los activosestán protegidos contra pérdidas debido a usos o disposicio-nes no autorizados; las transacciones se efectúan de acuerdo con las autorizaciones de la gerencia y términos del convenio y se registran adecuadamente para permitir la preparacióndel estado de rendición de cuentas de conformidad con labase contable descrita en la Nota X al estado de rendición decuentas. Debido a limitaciones inherentes a cualquier es-tructura de control interno, errores e irregularidades pue-den ocurrir y sin embargo no ser detectados. Además, la proyección de cualquier evaluación de la estructura a perío- dos futuros está sujeta al riesgo que los procedimientos sevuelvan inadecuados por cambios en las condiciones o que laefectividad del diseño y la operación de las políticas yprocedimientos pueda deteriorarse. Al planear y realizar nuestra auditoría del estado de rendición de cuentas de [ nombre del beneficiario ], por el año terminado el 30 de junio de 19xx, obtuvimos un entendimiento de la estructura de control interno. Conrespecto a la estructura de control interno, obtuvimos un entendimiento del diseño de las políticas y procedimien- tos relevantes y si fueron puestos en práctica, y evalua-mos el riesgo de control para determinar nuestros proce- dimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre el estado de rendición de cuentas y no paraproveer una opinión sobre la estructura de control inter- no. Consecuentemente, no expresamos tal opinión. Observamos ciertos aspectos relacionados con la es- tructura de control interno y su operación que considera- mos condiciones reportables bajo las normas establecidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certi-ficados (AICPA). Las condiciones reportables compren- den aquellos asuntos que llamaron nuestra atención en relación con deficiencias significativas en el diseño u operación de la estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar adversamente la capacidaddel beneficiario para registrar, procesar, resumir y pre-sentar información financiera consistente con las aseve- raciones de la gerencia en el estado de rendición decuentas y la cédula de costos compartidos. (Incluir párrafos que resumen las condiciones reportables, con referencias a los hallazgos correspondientes, que debendescribir completamente las condiciones observadas). Una debilidad material es una condición reportable en la que el diseño u operación de uno o más de los elementos de la estructura de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el riesgo que errores o irregularidadesen montos que serían materiales en relación con el estado de rendición de cuentas y la cédula de costos compartidos puedan ocurrir y no ser detectados oportunamente por losempleados en el desempeño normal de sus funciones. Nuestra consideración de la estructura de control interno no necesariamente revela todos los aspectos de laestructura de control interno que podrían ser condiciones reportables y, consecuentemente, no revelarían necesa- riamente todas las condiciones reportables que tambiénpodrían considerarse debilidades materiales según la definición anterior. Sin embargo, creemos que ninguna de las condiciones reportables descritas anteriormente esuna debilidad material. 17 También observamos otros asuntos relacionados con la estructura de control interno y su operación que hemos informado a la gerencia de [ nombre del beneficiario ] en una carta por separado de fecha 15 de agosto de 19xx. 18 Este informe es sólo para información de [ nombre del beneficiario ] y la Agencia para el Desarrollo Internacio- nal de los EUA (USAID). Sin embargo, una vez queUSAID lo distribuya, este informe es un asunto de interés público y su distribución no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha EJEMPLO 3 Informe del Auditor sobre Cumplimiento A. Ejemplo de un informe sin incumplimiento material Informe del Auditor Independiente sobre Cumplimiento A la Junta Directiva Nombre de la Organización Beneficiaria Dirección Postal Completa Hemos auditado el estado de rendición de cuentas de [nombre del beneficiario ] por el año terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de agosto de 19xx. También revisamos la Cédula de Costos Compartidos que se presenta por separado paradeterminar si las contribuciones fueron aportadas y conta- bilizadas de acuerdo con los términos de los convenios. Nuestra auditoría fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA , emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normas requieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoría 16Excluir este párrafo si hubiere condiciones no reportables 17Si alguna condición que se cree ser una debilidad material se divulga, el informe debe describir la debilidad que le ha llamado la atención al auditor. La última oración de este párrafo debe modificarse como sigue: “Sin embargo, notamos que los siguientes aspectos relacionados con la estructura de control interno y su operación son debilidades materiales según se definió anterior-mente. Estas condiciones se consideraron al determinar la naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos a ser efectuados en nuestra auditoría del estado de rendición de cuentas de (nombre del beneficiario) por el año terminado el 30 dejunio de 19xx.” (la descripción de la debilidad material que ha llamado la atención del auditor debe seguir y ser referenciada a los hallazgos). 18Excluir este párrafo si no hubiere condiciones no reportables.