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Pág. 180718 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 Hemos auditado el estado de rendición de cuentas de [nombre del beneficiario ] por el año terminado el 30 de junio de 19xx. El estado de rendición de cuentas es responsabili- dad de la gerencia de [ nombre del beneficiario ]. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre el estadode rendición de cuentas basados en nuestra auditoría. Nuestra auditoría sobre el estado de rendición de cuentas fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de los Estados Unidos , emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos. Tales normasrequieren que planifiquemos y desarrollemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendición de cuentas está libre de distorsio- nes materiales. Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda los montosy divulgaciones en el estado de rendición de cuentas. Una auditoría también incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significati-vas hechas por la gerencia, así como la evaluación de la presentación del estado financiero general. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable paranuestra opinión 13. Los resultados de nuestras pruebas revelaron los siguientes costos cuestionados materiales tal como se detallan en el estado de rendición de cuentas: (1) $ ——— ———— en costos que son explícitamente cuestionadosporque no tienen relación con el programa, no son razona- bles, o están prohibidos por los términos del convenio; y (2) $ —————— en costos que no tienen documentos derespaldo adecuados o no contaban con la debida aproba- ción o autorización 14. En nuestra opinión, excepto por los efectos de los costos cuestionados mencionados en el párrafo anterior, el estado de rendición de cuentas referido anteriormentepresenta razonablemente, en todos los aspectos materia- les, los ingresos del programa, los costos incurridos y reembolsados, y los bienes y asistencia técnica adquiridosdirectamente por USAID por el año terminado a esa fecha, de acuerdo con los términos del convenio y de conformidad con la base contable descrita en la Nota X. Este informe es sólo para información de [ nombre del beneficiario ] y USAID. Sin embargo, una vez que USAID lo distribuya, este informe es un asunto de interés público y su distribución no es restringida. Refrendado por Entidad Auditora Fecha EJEMPLO 2 Informe del Auditor Sobre la Estructura de Con- trol Interno A. Ejemplo de un informe sin condiciones repor- tables observadas Informe del Auditor Independiente sobre Controles Internos A la Junta Directiva Nombre de la Organización BeneficiariaDirección Postal Completa Hemos auditado el estado de rendición de cuentas de [nombre del beneficiario ] por el año terminado el 30 de junio de 19xx, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 15 de agosto de 19xx. También revisamosla Cédula de Costos Compartidos que se presenta por separado para determinar si las contribuciones fueron aportadas de acuerdo con los términos de los convenios. Nuestra auditoría fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA , emitidas por el Con- tralor General de los Estados Unidos. Tales normas requierenque planifiquemos y desarrollemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si el estado de rendición de cuentas está libre de distorsiones materiales 15 La gerencia de [ nombre del beneficiario ] es responsa- ble de establecer y mantener una estructura de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, se requie- ren juicios y estimaciones de la gerencia para evaluar losbeneficios esperados y los costos relativos a las políticas yprocedimientos de la estructura de control interno. Los objetivos de la estructura de control interno son los deproveer a la gerencia una seguridad razonable, pero no absoluta, que los activos están protegidos contra pérdidas debido a usos o disposiciones no autorizados; las transac-ciones se efectúan de acuerdo con las autorizaciones de la gerencia y los términos de los convenios y se registran adecuadamente para permitir la preparación del estadode rendición de cuentas de conformidad con la base contable descrita en la Nota X al estado de rendición de cuentas. Debido a limitaciones inherentes a cualquierestructura de control interno, errores o irregularidades pueden ocurrir y sin embargo no ser detectados. Además, la proyección de cualquier evaluación de la estructura aperíodos futuros está sujeta al riesgo que los procedimien- tos se vuelvan inadecuados por cambios en las condiciones o que la efectividad del diseño y la operación de laspolíticas y procedimientos pueda deteriorarse. Al planear y desarrollar nuestra auditoría del estado de rendición de cuentas de [ nombre del beneficiario ], por el año terminado el 30 de junio de 19xx, obtuvimos unentendimiento de la estructura de control interno. Con respecto a la estructura de control interno, obtuvimos un entendimiento del diseño de las políticas y procedimien-tos relevantes y si fueron puestos en práctica, y evalua- mos el riesgo de control para determinar nuestros proce- dimientos de auditoría con el propósito de expresar unaopinión sobre el estado de rendición de cuentas y no para proveer una opinión sobre la estructura de control inter- no. Consecuentemente no expresamos tal opinión. Nuestra consideración sobre la estructura de control interno no necesariamente revelaría todos los aspectos enla estructura de control interno que podrían ser debilida-des materiales bajo las normas establecidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA). Una debilidad material es una condición reportable en laque el diseño u operación de uno o más de los elementos dela estructura de control interno no reduce a un nivelrelativamente bajo el riesgo que errores o irregularidadesen montos que serían materiales en relación con el estadode rendición de cuentas y la cédula de costos compartidos pueden ocurrir y no ser detectados oportunamente por los empleados en el desempeño normal de sus funciones. No 13La falta de un programa satisfactorio de educación continua y/o de revisiones externas del control de calidad deben ser divulgadas en la sección del alcance del informe. En tales casos, el segundo y los párrafos adicionales explicativos deben leerse de la siguiente manera: “Excepto por lo mencionado en el (los) siguientes (s) párrafo (s), nuestra auditoría del estado de rendición de cuentas fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de los Estados Unidos , emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos...” (continuar con el contenido uniforme del párrafo) “No tenemos un programa de educación continua que satisfaga plenamente el requisito mencionado en el Capítulo 3, párrafo 3.6 de las Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA. Sin embargo, nuestro programa actual provee al menos [número] horas de educación continua y capacitación cada dos años. Estamostomando los pasos necesarios para adoptar un programa de educación continua que satisfaga completamente el requisito”. “No tenemos un programa de revisiones de control de calidad por alguna organización externa no afiliada como lo requiere el Capítulo 3, párrafo 3.33 de las Normas de Auditoría Gubernamental de EUA, ya que tal programa no es ofrecido por ningunaorganización profesionales en [nombre del país]. Creemos que los efectos de esta desviación a las Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA no es material porque nuestra oficina participa en el programa mundial de control de calidad de[nombre de la firma en EUA], y está sujeta, cada tres años, a una revisión extensiva del control de calidad hechas por socios y gerentes de otras oficinas afiliadas”. 14Este párrafo es ilustrativo y puede ser modificado o excluido basado en los tipos de hallazgos contenidos en el informe. 15La falta de un programa satisfactorio de educación continua y/o de revisiones externasdel control de calidad debe ser divulgada en el segundo párrafo de la siguiente manera: “Excepto por no tener un programa de educación continua totalmente satisfactorio y/ o no efectuar revisiones de control de calidad por una organización externa no afiliada (como se describe en nuestro informe sobre el estado de rendición de cuentas), nuestra auditoría fue hecha de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental delos EUA, emitidas por el Contralor General de los Estados Unidos...” (continuar con el contenido uniforme del párrafo).