TEXTO PAGINA: 31
Pág. 180712 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 E) El informe del auditor sobre el cumplimiento del beneficiario con los términos del convenio y lasleyes y regulaciones aplicables a programas finan-ciados por USAID . El informe debe elaborarse de con- formidad con el SAS Nº 74. Las instancias materiales deincumplimiento deben ser informadas y discutidas en loshallazgos relacionados. Instancias de incumplimiento nomateriales deben comunicarse por separado en una cartaa la gerencia del beneficiario que debe ser enviada con elinforme de auditoría. El informe del auditor debe incluir todas las conclu- siones, con base en la evidencia obtenida, que unairregularidad o acto ilegal ha ocurrido o es probable quehaya ocurrido. Este informe deberá incluir una identi-ficación de todos los costos cuestionados, si los hay,como resultado de irregularidades o actos ilegales, sinimportar si las condiciones que dieron lugar a los costoscuestionados han sido corregidos o si el beneficiarioestá o no de acuerdo con los hallazgos y costos cuestio-nados. Al informar irregularidades materiales, actos ilega- les, u otros incumplimientos, el auditor debe exponer sushallazgos en la perspectiva apropiada. Para darle allector una base para juzgar la frecuencia y las conse-cuencias de estas condiciones, las instancias identifica-das deben ser relacionadas con el universo o el númerode casos examinados y ser cuantificados en términos desu valor en dólares, si es apropiado. Al presentar irregu-laridades materiales, actos ilegales, u otros incumpli-mientos, el auditor debe seguir las normas para informe,contenidas en el Capítulo 5 de las Normas de Auditoría Gubernamental de la GAO. El auditor puede hacer una divulgación menos extensiva de las irregularidades yactos ilegales que no son materiales ya sea en un sentidocuantitativo o cualitativo. El capítulo 4 de las Normas de Auditoría Gubernamental de la GAO proporciona guía sobre factores que pueden influir en el juicio de materia-lidad del auditor. Si el auditor concluye que existesuficiente evidencia de irregularidades o actos ilegales,debe contactar con la oficina USAID RIG y ejercer cuidado profesional en darle seguimiento a los indicios de posibles irregularidades y actos ilegales para evitarinterferir con potenciales investigaciones futuras o pro-cesos legales. F) La cédula del cálculo de las tasas de costos indirectos y el informe del auditor sobre la cédulade cálculo de la tasa de costos indirectos . Esto debe ser un informe separado preparado de acuerdo con lasguías del SAS Nº 29. (AU551) G) Los comentarios del auditor sobre el estado actual de las recomendaciones de auditorías pre-vias. El auditor debe revisar e informar sobre el estado de las acciones tomadas sobre hallazgos y recomenda-ciones de auditorías previas. Cuando no hayan accionescorrectivas y la deficiencia permanece sin resolver parael período de la auditoría que se lleva a cabo, y seincluye de nuevo en el informe actual, el auditor sólonecesita describir brevemente el hallazgo anterior y suestado actual y debe hacerse referencia a la página endónde está la deficiencia en el informe actual. Si no hayhallazgos ni recomendaciones previos, se debe incluiruna nota a tal efecto, en esta sección del informe deauditoría. H) Los estados financieros para propósitos ge- nerales del beneficiario tomados en conjunto y elinforme del auditor sobre ellos . Estos estados e infor- mes sólo se aplican a organizaciones beneficiarias no-gubernamentales y entidades públicas gubernamentalesgeneradoras de ingresos. Los hallazgos contenidos en los informes sobre con- trol interno y cumplimiento relacionados con progra-mas financiados por USAID deben incluir una descrip-ción de la condición (qué es) y del criterio (qué debe ser).La causa (por qué pasó) y el efecto (qué daño fuecausado por no cumplir con el criterio), deben serincluidos en los hallazgos si se pueden determinarfácilmente. Además, los hallazgos deben contener una recomendación que corrija la causa y la condición,según sea aplicable. Se reconoce que las debilidadesmateriales de control interno y de incumplimiento en-contrados por el auditor no siembre contienen todosestos elementos completamente desarrollados, dado elalcance y los objetivos de la auditoría específica. Pero almenos, el auditor debe identificar la condición, criterioy posible efecto para permitir que la gerencia contribu-ya con el auditor a confirmar la causa y efecto que sonlos elementos más difíciles para el auditor, de detectary evidenciar. Esto ayudará a la gerencia a tomar medi-das correctivas oportunas y adecuadas. Los hallazgos que involucren efectos monetarios de- ben: " Ser cuantificados e incluidos como costos cuestiona- dos en el estado de rendición de cuentas y en la cédula decostos compartidos (con referencia cruzada), " Ser informados sin importar si las condiciones que los originaron fueron corregidas, " Ser informados ya sea que el beneficiario esté o no de acuerdo con los hallazgos o costos cuestionados, y " Contener suficiente información necesaria para facilitar el proceso de resolución de auditoría (Ej. númerode rubros examinados, tamaño del universo, tasa deerror, montos correspondientes en dólares, etc.). Los informes también deben incluir, después de cada recomendación, los puntos de vista de los representantesoficiales del beneficiario concerniente a los hallazgos delauditor y las acciones tomadas por el beneficiario paraadoptar las recomendaciones. Si es posible, el auditordebe obtener comentarios por escrito. Cuando el auditorno está de acuerdo con los comentarios de la gerenciaoponiéndose a los hallazgos, conclusiones o recomenda-ciones, el auditor debe indicar sus razones después de loscomentarios. Del mismo modo, el auditor debe modificarel enfoque de su informe si encuentra que los comentariosson válidos. Cualquier evidencia de la ocurrencia o indicios de irregularidades o actos ilegales debe ser incluido en uninforme escrito por separado si el USAID RIG lo conside-ra necesario. Este informe debe incluir una identifica-ción de todos los costos cuestionados como resultado deirregularidades o actos ilegales, sin importar si las con-diciones que les dieron origen han sido corregidas o si elbeneficiario está o no de acuerdo con los hallazgos ycostos cuestionables. REVISIÓN DEL INFORMEEl informe de auditoría y los documentos de apoyo a los papeles de trabajo que los respalden deben ser revisadospor un auditor, preferiblemente a nivel supervisor, que noconformó el equipo de auditoría, para tal efecto aplicaráprocedimientos de revisión de control de calidad. (veranexo Nº 5). ENTREGA DEL INFORMEPrevio a la emisión del informe, el auditor debe sostener una reunión de término de la auditoría con elbeneficiario. El auditor debe notificar de esta reunióna la Misión de USAID designada para que sus repre-sentantes puedan estar presentes, si lo considerannecesario. El informe de auditoría debe ser remitido a más tardar nueve (9) meses después del cierre del año fiscal delbeneficiario, en el que los gastos ocurrieron. La Misión USAID designada deberá realizar un con- trol de calidad del informe de auditoría antes de remitirloal Inspector General Regional (RIG), coordinando con losauditores, a efectos de subsanar y/o tomar los aportes ysugerencias al mismo. La Misión USAID designada enviará los informes finales al Inspector General Regional (RIG) para su revi-sión y emisión. La etapa de informe en la auditoría financiera se esquematiza en el siguiente gráfico: