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Pág. 180703 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 40. Considera que el apoyo logístico en el área es eficaz, suficiente y oportuno? Problemática Institucional 41. Cuáles son los principales problemas o deficiencias que afronta el área? 42. Cuáles son las principales causas que impiden el cumplimiento de metas trazadas? Del Sistema Nacional de Control43. Considera en líneas generales que el trabajo del Auditor Interno es bueno, regular o deficiente? 44. Colabora el Órgano de Auditoría Interna con reco- mendaciones oportunas y aplicables? 45. Los resultados de las auditorías practicadas fueron positivos y coadyuvaron en su gestión? 46. Cuál es el apoyo que espera de la Contraloría General de la República? 9. CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS OPERACIONES IMPORTANTES A. COMENTARIOS. Esta etapa se ejecutará fundamentalmente mediante entrevistas con los funcionarios encargados de la Admi-nistración, incluyendo al Jefe del Órgano de Auditoría Interna; la información obtenida en las entrevistas debe- rá ser resumida y documentada en un formato o memo-rándum, para tal efecto debe entrevistarse a los niveles administrativos más altos de la Organización, siguiendo el requerimiento de información a los niveles intermediosapropiados. El Jefe de Auditoría Interna puede proveer información importante para planificar las entrevistas y permitir efectuar coordinaciones que eviten la duplica-ción de esfuerzos. B. ACCIONES A DESARROLLAR.A continuación se incluye un formato que tiene dos secciones, la primera se debe utilizar para sustentar lasmaterias que han permitido definir un componente como importante; la segunda está diseñada para documentar el conocimiento del proceso de dicho componente. Ver formatos que conforman la cédula L.8 Conoci- miento del proceso de las operaciones importantes. 10. EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO A. NORMAS DE AUDITORÍA APLICABLES a. Normas de Auditoría Gubernamental - GAO – 4.21 Controles Internos “El auditor debe obtener comprensión suficiente de la estructura de control interno para planear la auditoría,determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a ser aplicadas”. b. Normas de Auditoría Gubernamental 3.10. - Estudio y Evaluación del Control Interno. “Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluación del control interno para identificar las áreas críticas que requieren un examen profundo, determinar su grado deconfiabilidad a fin de establecer la naturaleza, alcance, oportunidad y selectividad de la aplicación de procedi- mientos de auditoría”. c. Normas Internacionales de Auditoría - Sec- ción 400 - Evaluación del Riesgo y Control Interno. “El auditor debe compenetrarse de los sistemas de contabilidad y control interno en grado tal que le permitaplanear la auditoría y hacer un enfoque eficaz del examen. El auditor debe hacer uso de su criterio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedi-mientos adecuados para asegurarse de que este riesgo quede reducido a un aceptable bajo nivel”.• Riesgo inherente.- “Al desarrollar el plan general de auditoría, el auditor debe evaluar el riesgo inherente a nivel de estados finan-cieros, y al desarrollar el programa, debe relacionar talevaluación con los saldos de cuenta y clases de transaccio-nes materiales a nivel de aseveración, o asumir que elriesgo inherente es alto para dicha aseveración”. • Sistema de contabilidad.- “El auditor debe estudiar el sistema de contabilidad en grado suficiente para identificar y entender: - Las principales clases de transacciones del giro o actividad de la entidad; - El modo como se inician tales transacciones;- Los registros contables importantes, los documentos sustentatorios y las cuentas de los estados financieros; y - El proceso de contabilización y preparación para su presentación, de la información financiera, desde el iniciode las transacciones importantes y otros hechos significa- tivos hasta su inclusión en los estados financieros”. • Ambiente de control.- “El auditor debe estudiar el ambiente de control inter- no en grado suficiente como para poder evaluar la concep-ción, disposición y acciones del directorio y la administra- ción respecto a los controles internos y a su importancia para la entidad”. • Procedimientos de control.- “El auditor deberá estudiar los procedimientos de Control en grado suficiente como para desarrollar el plangeneral de auditoría”. • Riesgo de control.- “Después de estudiar los sistemas de contabilidad y control interno, el auditor deberá hacer una evaluaciónpreliminar del riesgo de control, a nivel de aseveración,por cada saldo de cuenta o clase de las transacciones que sea material”. “La evaluación preliminar del riesgo de control en relación con una aseveración hecha a través de los estadosfinancieros deberá corresponder a un alto nivel, salvo queel auditor: - Pueda identificar los controles internos aplicables a tal aseveración, que ofrezcan la posibilidad de prevenir odetectar y corregir una distorsión material; y - Planee aplicar pruebas de control para sustentar su evaluación”. “El auditor debe documentar con papeles de trabajo: - Su estudio de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad; y - La evaluación del riesgo de control.” B. COMENTARIOS 1. Sobre aspectos conceptuales: Durante la evaluación de la estructura de control interno es importante tomar en cuenta las siguientesdefiniciones 2: a) Riesgo de auditoría: El riesgo de que el auditor emita inadvertidamente una opinión de auditoría sin salvedades sobre estados financieros que contengan erro- res e irregularidades de importancia relativa. 2Bibliografía: “Manual de Auditoría Gubernamental y Declaración sobre Normas de Auditoría (SAS) Nº 78 – Evaluación de la Estructura del Control Interno en unaAuditoría de Estados Financieros”.