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Pág. 180775 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 • SAS Nº 58 – “Informes sobre Estados Financie- ros” (enmendado por el SAS Nº 79), emitido por elAICPA. • SAS Nº 68 – “Auditoría de cumplimiento aplicable a las entidades de Gobierno y otros Receptores deasistencia financiera gubernamental “ emitido por elAICPA. 200 Aspectos generales • La Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID), administra la mayoría de los programas en el exterior, de asistencia económica y ayudahumanitaria del Gobierno de los Estados Unidos. Finan-cia programas diseñados para promover desarrollo soste-nido. • USAID proporciona asistencia a entidades no-esta- dounidenses gubernamentales y no-gubernamentales a través de programas administrados por sus oficinas ymisiones fuera de los Estados Unidos. • Los convenios de USAID con beneficiarios requieren que se contrate auditores independientes aceptables parala Oficina del Inspector General Regional (RIG) de US- AID, para realizar auditorías financieras de los fondos provistos bajo los convenios. • Los convenios de USAID con beneficiarios, tanto gubernamentales como no gubernamentales requierenque se realice una auditoría anual. Una auditoría anual debe cubrir todos los fondos de USAID provistos a un beneficiario. • Los beneficiarios de los fondos de USAID son respon- sables de cautelar que los recursos sean utilizados enforma correcta para alcanzar los objetivos propuestos, dela manera más económica y eficiente posible. También sonresponsables de implantar los controles internos geren-ciales y financieros apropiados y sólidos en las circunstan-cias. • La respondabilidad es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superiory ante el público por los fondos y bienes a su cargo y/o poruna misión u objetivo encargado y aceptado. 210 Definición de Auditoría Gubernamental • Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efec-tuado con posterioridad a la gestión de los recursos públi-cos, con el objeto de determinar la razonabilidad de lainformación financiera y presupuestal para el informe deauditoría de la Cuenta General de la República, el gradode cumplimiento de objetivos y metas, así como, respectode la adquisición, protección y empleo de los recursos y, siéstos fueron administrados con racionalidad, eficiencia,economía y trasparencia en el cumplimiento de la norma- tiva legal. • Las auditorías en el sector público son llevadas a cabo por auditores profesionales que poseen entrena-miento y experiencia en contabilidad, auditoría y otrasramas afines al quehacer gubernamental. • En razón de su ámbito de actuación, el auditor gubernamental está obligado a adquirir una comprensiónapropiada de los mecanismos de funcionamiento de lossistemas de administración financiera gubernamental,conocimiento de las leyes y regulaciones aplicables y otrosaspectos propios de la gestión pública. • La auditoría gubernamental puede ser interna o externa, según exista o no relación de dependencia admi-nistrativa entre el auditor y la entidad beneficiaria bajoexamen. Los auditores externos son también llamadosauditores independientes. No existe diferencia alguna encuanto a los principios, procedimientos y técnicas aplica- dos por auditores internos o externos en el ejercicio de sus funciones.• La auditoría financiera comprende la auditoría de los estados financieros y la auditoría de los asuntos finan-cieros en particular. La auditoría de estados financieros, tiene por objetivo determinar si los estados financieros formulados por laadministración del ente auditado están presentados razo-nablemente, de conformidad con principios de contabili-dad generalmente aceptados, u otro marco establecidopara la presentación financiera y si en esta gestión se haobservado las leyes y normas vigentes. La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades, funciones o segmentoscon el propósito de determinar si éstos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresa- mente. 220 Objetivos de la auditoría de los fondos provenientes de USAID La auditoría financiera deberá incluir: (1) una audi- toría específica de todos los programas financiados porUSAID del beneficiario; y (2) una auditoría de los estadosfinancieros para propósitos generales del beneficiariotomados en conjunto (balance general, estado de resul-tados, y estado de flujo de efectivo) para todas lasorganizaciones sin fines de lucro y para unidades gene-radoras de ingresos gubernamentales. El estado de rendición de cuentas del beneficiario es el estado finan- ciero básico a ser auditado, que presenta los ingresos,costos incurridos, saldo de efectivo de los fondos provis-tos por USAID al beneficiario, y los bienes y la asistenciatécnica adquiridos directamente por USAID para uso delbeneficiario. El estado de rendición de cuentas debe serconciliado con los fondos de USAID incluidos en losestados financieros para propósitos generales medianteuna nota a los estados financieros o al estado de rendi-ción de cuentas. Los objetivos específicos de la auditoría de fondos de USAID son: • Expresar una opinión sobre si el estado de rendi- ción de cuentas para los programas financiados por USAID presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales, los ingresos recibidos, costos incurridos, ylos bienes y la asistencia técnica adquirida directamen-te por USAID, durante el período auditado de conformi-dad con los términos de los convenios y con los princi-pios de contabilidad generalmente aceptados u otrabase comprensiva contable (incluyendo la base de in-gresos y desembolsos en efectivo y modificaciones a labase de efectivo). • Evaluar y obtener suficiente entendimiento de la estructura de control interno del beneficiario relativo a los programas financiados por USAID, evaluar el riesgo de control, e identificar condiciones reportables, inclu-yendo debilidades materiales en la estructura de controlinterno. Esta evaluación debe incluir controles internosrelativos a las contribuciones requeridas de costos com-partidos. • Hacer pruebas para determinar si el beneficiario cumplió, en todos los aspectos materiales con los términosdel convenio (incluyendo los costos compartidos) y lasleyes y regulaciones aplicables a los programas financia-dos por USAID. Todas las instancias importantes de incumplimiento y todos los actos ilegales que ocurrieran o es posible que hayan ocurrido deben ser identificados.Tales pruebas deben incluir los requisitos de cumplimien-to relacionados con las contribuciones requeridas de cos-tos compartidos. • Hacer una auditoría de la(s) tasa(s) de costos indirec- tos si el beneficiario ha sido autorizado a cargar costosindirectos a USAID usando tasas provisionales y cuandoUSAID aún no haya negociado tasas finales con el bene-ficiario. • Determinar si el beneficiario ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre recomendaciones de infor-mes de auditorías anteriores.