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Pág. 180682 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 CONTRALORIA GENERAL Guía de Auditoría de Proyectos de Inversión con financiamiento de la Agencia de los Estados Unidos parael Desarrollo Interncional y la Guía delAuditado ANEXO - RESOLUCION Nº 142-99-CG La resolución en referencia fue publicada en nuestra edición del día 29 de noviembre de 1999, página 180670. GUÍA DE AUDITORÍA PARA PROYECTOS DE INVERSIÓN CON FINANCIAMIENTO DE LA AGENCIA PARA EL DESARROLLO INTERNACIONAL - USAID ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN A. Antecedentes B. Enfoque de auditoríaC. Objetivos de la auditoría D. Alcance de la auditoría E. Normativa aplicableF. Etapas de la auditoría II. PLANEAMIENTO 1. Introducción 2. Normas de auditorías aplicables 3. Desarrollo de la etapa de planeamiento 3.1 Planificación general o estratégica (de gabinete) 3.2 Planificación específica o detallada 3.3 Otras consideraciones de planificación Planificación General 4. Actualización del Archivo Permanente 5. Conocimiento y entendimiento previo de las acti- vidades de la entidad 6. Procedimientos de revisión analítica7. Identificación de componentes importantes de la entidad Planificación Específica o detallada 8. Entrevistas con funcionarios y actualización del Archivo Permanente 9. Conocimiento del proceso de las operaciones im- portantes 10.Evaluación de la Estructura de Control Interno 11.Determinación de los criterios de materialidad 12.Determinación preliminar del riesgo de auditoría13.Definición de las actividades a auditar y del enfo- que de auditoría 14.Memorándum de Planificación y Programa de Auditoría III. EJECUCIÓN 1. Evidencia de auditoría 2. Archivo y codificación de los papeles de trabajo IV. INFORMES DE AUDITORÍA ANEXOS: Formatos (incluye Anexos Nºs. 1 y 2) Modelos de Programas de Auditoría (Anexo Nº 3) Modelos de Cuestionarios de Control Interno (Anexo Nº 4) Procedimientos de Revisión (Anexo Nº 5) I. INTRODUCCIÓN A. ANTECEDENTES El inicio de la cooperación técnica y económica del Gobierno de los Estados Unidos de Norteamérica hacia elPerú se inspiró en las conferencias interamericanas rea- lizadas en los años treinta con el objetivo de establecerlazos entre el Gobierno de Estados Unidos y los demásgobiernos del continente americano. Entre los objetivos fundamentales de la USAID y particularmente en el Perú destacan: el fortalecimientode las instituciones democráticas, el crecimiento econó-mico sostenido de base amplia, el mejoramiento de lasalud en poblaciones de alto riesgo, la protección del medio ambiente y los recursos naturales. El logro de estos objetivos se hace realidad a través de fondos asignados auna gama de proyectos, en virtud de los convenios que laUSAID celebra con instituciones públicas y privadas delmedio. La USAID está muy interesada en que los beneficia- rios de los proyectos que financia, conozcan sus roles yresponsabilidades en el manejo de los recursos sumi- nistrados a través de sus diversas fuentes de financia- miento. Para cumplir con este cometido, se ha preparado una guía, donde se recoge las experiencias obtenidaspor el personal de la Contraloría General de la Repúbli-ca del Perú, respecto a la metodología a seguir paralograr una administración y gestión eficiente de losrecursos suministrados por USAID para la ejecución decada Proyecto. El objetivo de esta guía es proporcionar a sus usua- rios un enfoque sobre la forma como las entidades auditoras que designa USAID/PERÚ, planifican, ejecu-tan y emiten los informes de las auditorías sobre lasoperaciones en el uso de los recursos de los proyectosque administran los Organismos Privados sin fines deLucro, Organismos no Gubernamentales (ONG) y lasentidades públicas del Gobierno Peruano. Asimismo lapresente guía enfoca el proceso de la auditoría de proyectos, desde el análisis de riesgo, planificación y programación de la revisión y alcance de las áreascríticas, hasta la preparación y emisión del informe deacuerdo a los requerimientos de las Normas de Audito-ría Generalmente Aceptadas, Normas Internacionalesde Auditoría y de la USAID. B. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA La guía está orientada a explicar cómo es el proceso de las auditorías financieras de los proyectos financia-dos por la USAID, y contiene los procedimientos segui-dos para auditar el estado de rendición de cuentas,revisar la estructura de control interno y el grado decumplimiento del convenio de USAID en las Unidades Ejecutoras. La auditoría parte de la planificación, cuyo proceso inicial se establece a través del análisis de riesgo,planificación y programación de la revisión y alcance delas áreas críticas hasta la preparación y emisión delinforme de acuerdo a los requerimientos de la USAID.Las auditorías de proyectos deberán estar circunscri-tas al ámbito y alcance de los convenios y las regulacio- nes legales. El enfoque de la planificación va de lo general hacia lo específico, ésta se inicia con la comprensión global delnegocio del beneficiario (su organización, administra-ción y procesamiento de la información contable o deotro tipo), dividiéndose la auditoría en temas o aspectosde interés y se analiza cada una de ellas para aumentarel conocimiento sobre el negocio, utilizándose procedi-mientos analíticos que conlleva a un plan estratégico que establezca el alcance del trabajo y el enfoque de auditoría. En la primera etapa de la planificación estratégica debe analizarse ciertos temas que son aplicables a laauditoría en su conjunto. Igualmente se debe acordar lostérminos del trabajo con el beneficiario. Son situaciones que influyen la decisión acerca del enfoque de auditoría esperada por las unidades operati-vas y los componentes: la significatividad que represen-ta para el estado de rendición de cuentas en su conjunto, el negocio del beneficiario y sus riesgos asociados, los sistemas de información, el ambiente de control y laspolíticas contables del beneficiario. También se debeconsiderar la posibilidad de la existencia de errores oirregularidades significativos o acciones cuestionables oilegales.