Norma Legal Oficial del día 30 de noviembre del año 1999 (30/11/1999)

Si dese vizualizar el documento entero como pdf click aqui.

TEXTO DE LA PÁGINA 11

Pag. 180692

NORMAS LEGALES

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

· Naturaleza de los cambios en las normas contables aplicables o en los nuevos pronunciamientos emitidos durante el ano. · Conflictos entre las normas contables o pronunciamientos locales y del exterior cuando el beneficiario presenta estados financieros en mas de un pais. · Si existen politicas contables agresivas o conservadoras para situaciones que permiten el uso de principios contables alternativos. 3.1.2 Consideraciones sobre las unidades operativas Esta etapa de la planificacion estrategica supone la division del negocio del beneficiario en unidades individualmente manejables. En base a este analisis se establece el plan de auditoria tomando decisiones preliminares sobre el enfoque aplicable para cada unidad y asignando responsabilidades al equipo de auditoria apropiado. En este momento es importante que se consideren los requerimientos de auditoria, niveles de significatividad y riesgos. 3.1.2.1 Determinacion de las unidades operativas En base a la comprension del negocio se debe identificar las principales unidades operativas. Este MORDAZA permitira identificar las unidades operativas que poseen importancia para la auditoria. En esta etapa, generalmente se comienza formulando las decisiones con respecto al alcance de nuestra participacion en cada unidad operativa e identificando las oficinas individuales que seran responsables de la planificacion y ejecucion del trabajo. Entre los temas a considerar en la determinacion de las principales unidades operativas se incluyen los siguientes: · Divisiones importantes en distintas areas geograficas. · Si las principales unidades pueden ser identificadas por funcion (comercializacion, servicios de produccion) o por linea de producto. · Importancia y relacion de las operaciones de la central con otras unidades. · Operaciones locales en contraposicion con operaciones en otros paises. · Efecto de los requerimientos legales de auditorias locales. 3.1.2.2 El riesgo y el ambiente de control para las unidades operativas La determinacion del plan de auditoria para las unidades operativas individuales es influenciada por las evaluaciones de la significatividad, los riesgos y el ambiente de control. Normalmente, estas evaluaciones se basan en conocimientos acumulados, actualizados por la informacion adicional obtenida durante el MORDAZA de planificacion estrategica. Entre los temas a considerar al realizar estas evaluaciones se incluyen los siguientes: · Naturaleza de cada actividad. · Estado actual de los problemas observados en anos anteriores. · Si los desarrollos recientes (hechos o transacciones) produjeron una evaluacion que indica mayor riesgo en una unidad operativa en particular. · Cambios recientes en la gerencia de una unidad operativa. · Cambios en las actividades de auditoria interna. · Forma en que cada unidad anticipa o reacciona ante los problemas. · Actitud de la gerencia en cada establecimiento. 3.1.2.3 Decisiones de alcance para las unidades operativas En esta etapa de la planificacion estrategica el auditor esta en condiciones de establecer el alcance global de auditoria para las principales unidades operativas del beneficiario. Estas decisiones incluyen la identificacion, en terminos generales, de la naturaleza y alcance del trabajo que sera realizado en cada unidad principal, por

ejemplo, un examen de alcance completo o de alcance limitado. Se podran proporcionar mas detalles, en la medida de lo necesario, para indicar los temas especificos a tratar en cada unidad, los individuos y oficinas responsables del trabajo, los procedimientos de auditoria especificos que pueden ser convenientes, la programacion de fechas en que los informes seran emitidos y posiblemente una indicacion de las horas que insumira la realizacion del trabajo. Estas decisiones constituyen, posteriormente, la base de la planificacion estrategica para desarrollar el enfoque de auditoria esperado para los componentes individuales de cada unidad operativa principal. Entre los temas a considerar en la planificacion de las decisiones para las principales unidades operativas se incluyen los siguientes: · Informacion financiera y estructura operativa de la organizacion. · Importancia relativa de cada unidad operativa principal en comparacion con la significatividad del estado de rendicion de cuentas en su conjunto. · Necesidad de realizar trabajos en ciertos lugares para cumplir con los requerimientos legales locales de informacion financiera y de auditoria. · Riesgos de cada unidad operativa. · Ambiente de control de cada unidad operativa. · Expectativas o deseos del beneficiario con respecto al trabajo a realizar. · Si los informes especiales a emitir requieren el examen de ciertas unidades operativas. La preparacion de una plantilla de decisiones de planificacion para las unidades operativas puede ser util para documentar el enfoque de auditoria para dichas unidades. En base a la determinacion de las unidades operativas y al desarrollo de las decisiones de planificacion de auditoria sobre estas unidades, deben concentrarse mas detalladamente en unidades operativas especificas. El analisis debe volcarse a la determinacion de los componentes individuales dentro de cada una de estas unidades que son significativos para el examen y tomar decisiones acerca de estos componentes. 3.1.2.4 Muestreo entre unidades o divisiones operativas El muestreo, en este contexto, se relaciona con la seleccion de las unidades o divisiones operativas con el objetivo de determinar donde se realizara el trabajo de auditoria. El conocimiento acumulado ayudara a determinar la cantidad de unidades o divisiones operativas que seran examinadas y, en algunos casos, la objetividad del criterio puede reforzarse mediante el uso de tecnicas estadisticas. 3.1.3 Consideraciones sobre los componentes Para desarrollar el plan para una unidad operativa, es necesario considerarla en mayor detalle. Para ello es necesario dividirla en partes manejables denominadas componentes. Debe concentrarse el esfuerzo de la planificacion estrategica y detallada en los componentes individuales. La decision estrategica mas importante respecto de los componentes individuales es el enfoque de auditoria esperado. Normalmente, se hace referencia al alcance de la confianza que se deposita en los controles y el alcance y naturaleza general de los otros procedimientos de auditoria a aplicarse. Para determinar el enfoque de auditoria esperado, se debe considerar los factores y evaluaciones del riesgo, y la obtencion y analisis de informacion adicional a realizar durante la planificacion detallada. Estas consideraciones pueden ser documentadas en una planilla de Decisiones Preliminares para los Componentes (DPC). 3.1.3.1 Determinacion de los componentes Por lo general, un componente estara constituido por uno de los siguientes conceptos: · Un grupo de transacciones que afecta diversas cuentas del estado de rendicion de cuenta.