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Pág. 180697 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 e. Para cada uno de los conceptos que conforman el contenido de este archivo, se debe preparar el índicerespectivo, tal como se muestra en los ejemplos que se adjuntan. f. Toda documentación que se incluye en este archivo debe estar codificada, y la información que ha sido extrac- tada debe indicar la fuente de la cual ha sido obtenida. Ver formatos que conforman la cédula L.3 Actualiza- ción del Archivo Permanente. 5. CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PRE- VIO DE LAS ACTIVIDADES DEL PROYECTO A. NORMAS DE AUDITORÍA APLICABLES a. Normas Internacionales de Auditoría - Sec- ción 310 - Conocimiento del giro o actividad de la entidad para auditar. “Al desarrollar un trabajo de auditoría de estados financieros, el auditor debe obtener conocimiento sufi-ciente de las actividades de la entidad, como para permi- tirle identificar y entender los hechos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto signifi-cativo en los estados financieros, en el examen o en el dictamen.” “El auditor debe asegurarse de que los demás miem- bros del personal de auditoría designado obtengan un conocimiento del giro o actividad, suficiente como parapermitirles llevar a cabo el trabajo de auditoría encomen- dado”. “Para utilizar de modo efectivo su conocimiento del giro o actividad, el auditor debe considerar el efecto que produce en su apreciación de los estados financierostomados en conjunto, y si las afirmaciones hechas en dichos estados resultan congruentes con el mencionado conocimiento”. B. COMENTARIOS El conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad es un proceso que se desarrolla en la Contralo- ría General en forma permanente, mediante la atenciónde los expedientes enviados por las entidades en cumpli- miento de las normas legales vigentes; como por ejemplo: Presupuestos y sus modificaciones, relación de concursosy procesos licitarios efectuados, planes anuales de con- trol, presupuestos adicionales de obra, denuncias, dona- ciones, etc. Dicho proceso continúa con la actualización del “Ar- chivo Permanente” de cada una de las entidades, así como del sistema “Archivo – Entidad”. Cabe señalar que para esta fase de la etapa del planea- miento, la información que debe utilizarse se encuentra constituida por aquella que ha sido recopilada en el“Archivo Permanente”, la misma que será actualizada, de ser necesario, en las oficinas de la entidad. Durante el desarrollo de la auditoría se evalúan diver- sos aspectos de la entidad, para lo cual el conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad resulta importante; como por ejemplo, para: • Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control. • Conducir adecuadamente el desarrollo del Plan General y del Programa de Auditoría. • Identificar áreas donde puede requerirse una aten- ción especial o la participación de especialistas. • Identificar circunstancias inusuales, por ejemplo, juicios pendientes, denuncias, discrepancia entre la infor- mación presupuestal ejecutada y las metas físicas logra-das, etc. C. ACCIONES A DESARROLLAREn las páginas siguientes se muestran los formatos que deben ser llenados durante esta fase de la planifica-ción y que continuarán actualizándose durante el desa- rrollo de la auditoría. a. La información que debe registrarse en estos docu- mentos está referida a los siguientes aspectos:• Información general. • Ley de creación y dispositivo que la modifican o afectan su funcionamiento. • Organización. • Información presupuestal.• Información financiera. • Informes de acciones de control efectuados por la Contraloría General, Sociedades de Auditoría y Oficinade Auditoría Interna. • Concursos y licitaciones. • Donaciones provenientes del exterior.• Denuncias. • Procesos judiciales en curso. b. Después de registrar y evaluar la información antes indicada se deben efectuar conclusiones debidamente sustentadas respecto a: • La definición de los objetivos del proyecto. • Identificación de las actividades principales y priori- tarias • Los factores externos que inciden en el desarrollo de las actividades de la entidad. c. Asimismo, se deben formular apreciaciones respec- to a la gestión de los funcionarios de la entidad respecto alos objetivos de la auditoría. d. También es necesario precisar la información que debe obtenerse en las oficinas de la entidad, a efectos deactualizar el archivo permanente y la información conte- nida en este formato. e. La información contenida en los papeles de trabajo que documentan esta fase de la auditoría, deben estar referenciados con el “Archivo Permanente”, revisados y firmados por el Encargado y el Supervisor de la Comisión. Ver formatos que conforman la cédula L.4 Conoci- miento y entendimiento previo de las actividades delProyecto. 6. PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTI- CA. A. NORMAS DE AUDITORÍA APLICABLESa. Norma Internacional de Auditoría - Sección 520 - Procedimientos Analíticos. “El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeamiento y de la revisión general dela auditoría.” Los procedimientos analíticos se encuentran consti- tuidos por el análisis de los índices y tendencias significa-tivas, incluyendo la consiguiente investigación de las fluctuaciones y relaciones que no guardan congruencia con otra información pertinente o que se desvían de losmontos previstos. Los procedimientos analíticos incluyen: • La comparación de la información financiera de la entidad con los siguientes elementos, entre otros: - La información comparable de períodos anteriores. - Los resultados anticipados de la entidad, como los presupuestos o pronósticos o las previsiones del auditor,como la estimación de depreciaciones. - Información de sectores de actividad económica simi- lares, como la comparación del índice ventas/cuentas porcobrar de la entidad con el promedio del sector o con otras entidades de dimensión comparable dentro del mismo sector. • Evaluación de las relaciones: - Entre elementos de información financiera que se esperaría que se ajustan a un patrón predecible en base a la experiencia de la entidad, como por ejemplo el porcen-taje de utilidad bruta. - Entre la información financiera y la información no financiera relacionada, como los costos de la planilla deremuneraciones y el número de trabajadores, por ejem- plo. Los procedimientos analíticos son usados para los siguientes propósitos: