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Pág. 180699 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 - Resaltar los aspectos más importantes de las cláusu- las de penalidades. - Los aspectos más significativos que debe tener en cuenta el auditor, como puntos de atención. - Determinar los montos y tasas de intereses y comisio- nes. Obtenida la información anteriormente descrita, de- berá llevarse a cabo procedimientos analíticos entre la información contenida en el convenio o contrato y el Plan Operativo Institucional, verificando que: • Los objetivos y metas del Plan Operativo de Trabajo sean concordantes con los señalados en los convenios ocontratos. • Que se hayan cumplido con los plazos y fechas más importantes. • Confirme con USAID los desembolsos durante el período examinado. • Los hechos importantes extraordinarios, serán to- mados en cuenta como punto de atención en el memorán- dum de planificación. f. Respecto a la Información emitida por el Siste- ma Nacional de Control Los informes de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, emitidos como parte de sus acciones de control programadas y no programadas, recepcionadosen el Área del Sistema Nacional de Control, son tomados por el auditor gubernamental para tener conocimiento de la entidad a auditar en lo relacionado a: Seguimiento demedidas correctivas y conocimiento de los principales sis- temas o áreas con deficiencias constantes o reiterativas. Para tal efecto es necesario solicitar en la Unidad Orgánica correspondiente de la Contraloría General, in- formación de los informes emergentes de las acciones de control procesados en el sistema INFOPRAC, y tabularlas principales observaciones y estado situacional de im- plantación de las recomendaciones, lo cual al confrontarlo con los informes de seguimiento de medidas correctivas,le permitirá tomar conocimiento de lo siguiente: • Grado de independencia del auditor interno. • Grado de conocimiento de las normas y disposiciones del sector público y del Sistema Nacional de Control, porparte del auditor interno y de las sociedades de auditoría, de ser el caso. • Grado de predisposición del titular de la entidad a la implantación de las recomendaciones y a sujetarse a las normas del sector público. • Las observaciones más importantes y reiterativas, deben tomarse como puntos de atención en el memorán- dum de planificación. g. Información diversa a tener en Cuenta en la Planificación. En la Contraloría General de la República, se cuenta con diversa información relacionada con las entidades conformantes del Sistema Nacional de Control, entre lasmas importantes, tenemos las siguientes: • Información del Programa de Participación Ciudadana. Como es sabido, este programa concentra las diversas denuncias que realiza la ciudadanía contrapersonas naturales o jurídicas del sector público, las cuales pueden ser de diversa índole y características. Al respecto, es conveniente tener conocimiento me- diante el acceso al sistema informático del Programa de atención de denuncias la siguiente información: - Total de denuncias por entidad. - Total de denuncias atendidas y pendientes a una fecha determinada. - Del total de denuncias pendientes, determinar si está programada su verificación en el corto plazo por parte del programa 888, de lo contrario estas serán consideradascomo punto de atención en la planificación. - Del total de denuncias atendidas (en un período de dos años), se tomarán las que hayan sido verificadas comociertas y se extraerá los asuntos más importantes para considerarlos como puntos de atención. • Programa de Licitaciones y Concursos Públi- cos. Este programa informático condensa en una base dedatos, información de las entidades públicas relacionadas con los procesos licitarios y concursos públicos llevados acabo cada trimestre, detallando los datos correspondien- tes a los resultados y la exposición de motivos en caso de haber quedado desiertos o nulos. Accediendo al sistema informático antes comentado, se toma la información importante y necesaria emitida mediante listados, los cuales contienen lo siguiente: - Detalle pormenorizado por entidad de los bienes, servicios, obras y concesiones, otorgadas mediante licita-ciones o concursos públicos. Asimismo, se informa sobre el monto de la buena pro, del ganador, fuente de financia- miento, moneda, entre otros datos. - Asimismo, se obtiene información relacionada con las causas o motivos que declararon nulos o desiertos los procesos licitarios o concursos públicos. • Programa de Donaciones del Exterior. Las do- naciones para las entidades públicas recibidas del exte-rior tanto en efectivo, bienes, aporte técnico, entre otros, es consolidada en un sistema informático, del cual se puede extraer el listado de “Donaciones Provenientes delExterior Consulta por Artículo Donado”, de donde se toma la información importante y material a efecto de considerarla como punto de atención en el memorándumde planificación. Ver formato referenciado con L.5 Procedimientos de Revisión Analítica. 7. IDENTIFICACIÓN DE COMPONENTES IM- PORTANTES DE LA ENTIDAD Con base al conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad o programa así como de la aplicación de procedimientos analíticos realizados, el au- ditor deberá proceder a la identificación de las operacio-nes, rubros del estado de rendición de cuentas y presu- puestales, actividades, áreas, unidades operativas o pro- cesos más importantes de la organización, que para efec-tos de uniformización se denominará componentes. Dichos componentes, necesariamente deben tener relación con los objetivos de la auditoría financiera paraproyectos con financiamiento de USAID, referidos a ex- presar una opinión sobre si el estado de rendición de cuentas, presentan razonablemente los ingresos recibi-dos, los costos incurridos, y los bienes y la asistencia técnica adquirida; debe evaluarse y obtener suficiente entendimiento de la estructura de control interno delbeneficiarios; cumplimiento de los términos del convenio, leyes y regulaciones; y determinar si el beneficiario ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre las reco-mendaciones de informes de auditoría previos. A . NORMAS DE AUDITORIA APLICABLESEl principio de control gubernamental referido a la materialidad y significancia económica, dispone la con-centración del control en las transacciones u operaciones más significativas en la entidad examinada. El buen manejo de la auditoría gubernamental permi- te asegurar que los recursos y capacidades disponibles de la Contraloría General de la República se direccionen hacia entidades, programas, o actividades en que puedanlograrse mejoras importantes, con el objeto de promover una mayor eficiencia y efectividad en el uso de los recur- sos, para lo cual deberá brindarse una mayor atención alas áreas y actividades claves de la Entidad. Las Normas de Auditoría Gubernamental de la Ofici- na de la Contraloría General de los Estados Unidos –GAO, señala en su numeral 4.6, “El trabajo debe ser debidamente planeado y se debe considerar la importan- cia relativa, entre otros temas, al determinar la naturale-za, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría y al evaluar los resultados de aquellos procedi- mientos”. Las NAGU 2.20, planificación específica resalta el estudio preliminar como método de apoyo eficaz para seleccionar las áreas específicas donde se ha de practicarla auditoría, que se habrá de utilizar en la fase de planifi- cación; este proceso permite conseguir rápidamente la información de la Organización, programas, actividades,funciones y mandato de la Entidad, aún sin que esta sea sometida a una verificación detallada.