Norma Legal Oficial del día 30 de noviembre del año 1999 (30/11/1999)

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TEXTO DE LA PÁGINA 18

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

NORMAS LEGALES

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- Resaltar los aspectos mas importantes de las clausulas de penalidades. - Los aspectos mas significativos que debe tener en cuenta el auditor, como puntos de atencion. - Determinar los montos y tasas de intereses y comisiones. Obtenida la informacion anteriormente descrita, debera llevarse a cabo procedimientos analiticos entre la informacion contenida en el convenio o contrato y el Plan Operativo Institucional, verificando que: · Los objetivos y metas del Plan Operativo de Trabajo MORDAZA concordantes con los senalados en los convenios o contratos. · Que se hayan cumplido con los plazos y fechas mas importantes. · Confirme con USAID los desembolsos durante el periodo examinado. · Los hechos importantes extraordinarios, seran tomados en cuenta como punto de atencion en el memorandum de planificacion. f. Respecto a la Informacion emitida por el Sistema Nacional de Control Los informes de los organos conformantes del Sistema Nacional de Control, emitidos como parte de sus acciones de control programadas y no programadas, recepcionados en el Area del Sistema Nacional de Control, son tomados por el auditor gubernamental para tener conocimiento de la entidad a auditar en lo relacionado a: Seguimiento de medidas correctivas y conocimiento de los principales sistemas o areas con deficiencias constantes o reiterativas. Para tal efecto es necesario solicitar en la Unidad Organica correspondiente de la Contraloria General, informacion de los informes emergentes de las acciones de control procesados en el sistema INFOPRAC, y tabular las principales observaciones y estado situacional de implantacion de las recomendaciones, lo cual al confrontarlo con los informes de seguimiento de medidas correctivas, le permitira tomar conocimiento de lo siguiente: · Grado de independencia del auditor interno. · Grado de conocimiento de las normas y disposiciones del sector publico y del Sistema Nacional de Control, por parte del auditor interno y de las sociedades de auditoria, de ser el caso. · Grado de predisposicion del titular de la entidad a la implantacion de las recomendaciones y a sujetarse a las normas del sector publico. · Las observaciones mas importantes y reiterativas, deben tomarse como puntos de atencion en el memorandum de planificacion. g. Informacion diversa a tener en Cuenta en la Planificacion. En la Contraloria General de la Republica, se cuenta con diversa informacion relacionada con las entidades conformantes del Sistema Nacional de Control, entre las mas importantes, tenemos las siguientes: · Informacion del Programa de Participacion Ciudadana. Como es sabido, este programa concentra las diversas denuncias que realiza la ciudadania contra personas naturales o juridicas del sector publico, las cuales pueden ser de diversa indole y caracteristicas. Al respecto, es conveniente tener conocimiento mediante el acceso al sistema informatico del Programa de atencion de denuncias la siguiente informacion: - Total de denuncias por entidad. - Total de denuncias atendidas y pendientes a una fecha determinada. - Del total de denuncias pendientes, determinar si esta programada su verificacion en el corto plazo por parte del programa 888, de lo contrario estas seran consideradas como punto de atencion en la planificacion. - Del total de denuncias atendidas (en un periodo de dos anos), se tomaran las que hayan sido verificadas como ciertas y se extraera los asuntos mas importantes para considerarlos como puntos de atencion. · Programa de Licitaciones y Concursos Publicos. Este programa informatico condensa en una base de

datos, informacion de las entidades publicas relacionadas con los procesos licitarios y concursos publicos llevados a cabo cada trimestre, detallando los datos correspondientes a los resultados y la exposicion de motivos en caso de haber quedado desiertos o nulos. Accediendo al sistema informatico MORDAZA comentado, se toma la informacion importante y necesaria emitida mediante listados, los cuales contienen lo siguiente: - Detalle pormenorizado por entidad de los bienes, servicios, obras y concesiones, otorgadas mediante licitaciones o concursos publicos. Asimismo, se informa sobre el monto de la buena pro, del ganador, fuente de financiamiento, moneda, entre otros datos. - Asimismo, se obtiene informacion relacionada con las causas o motivos que declararon nulos o desiertos los procesos licitarios o concursos publicos. · Programa de Donaciones del Exterior. Las donaciones para las entidades publicas recibidas del exterior tanto en efectivo, bienes, aporte tecnico, entre otros, es consolidada en un sistema informatico, del cual se puede extraer el listado de "Donaciones Provenientes del Exterior Consulta por Articulo Donado", de donde se toma la informacion importante y material a efecto de considerarla como punto de atencion en el memorandum de planificacion. Ver formato referenciado con L.5 Procedimientos de Revision Analitica. 7. IDENTIFICACION DE COMPONENTES IMPORTANTES DE LA ENTIDAD Con base al conocimiento y entendimiento de las actividades de la entidad o programa asi como de la aplicacion de procedimientos analiticos realizados, el auditor debera proceder a la identificacion de las operaciones, rubros del estado de rendicion de cuentas y presupuestales, actividades, areas, unidades operativas o procesos mas importantes de la organizacion, que para efectos de uniformizacion se denominara componentes. Dichos componentes, necesariamente deben tener relacion con los objetivos de la auditoria financiera para proyectos con financiamiento de USAID, referidos a expresar una opinion sobre si el estado de rendicion de cuentas, presentan razonablemente los ingresos recibidos, los costos incurridos, y los bienes y la asistencia tecnica adquirida; debe evaluarse y obtener suficiente entendimiento de la estructura de control interno del beneficiarios; cumplimiento de los terminos del convenio, leyes y regulaciones; y determinar si el beneficiario ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre las recomendaciones de informes de auditoria previos. A . NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES El MORDAZA de control gubernamental referido a la materialidad y significancia economica, dispone la concentracion del control en las transacciones u operaciones mas significativas en la entidad examinada. El buen manejo de la auditoria gubernamental permite asegurar que los recursos y capacidades disponibles de la Contraloria General de la Republica se direccionen hacia entidades, programas, o actividades en que puedan lograrse mejoras importantes, con el objeto de promover una mayor eficiencia y efectividad en el uso de los recursos, para lo cual debera brindarse una mayor atencion a las areas y actividades claves de la Entidad. Las Normas de Auditoria Gubernamental de la Oficina de la Contraloria General de los Estados Unidos ­ GAO, senala en su numeral 4.6, "El trabajo debe ser debidamente planeado y se debe considerar la importancia relativa, entre otros temas, al determinar la naturaleza, oportunidad y extension de los procedimientos de auditoria y al evaluar los resultados de aquellos procedimientos". Las NAGU 2.20, planificacion especifica resalta el estudio preliminar como metodo de apoyo eficaz para seleccionar las areas especificas donde se ha de practicar la auditoria, que se habra de utilizar en la fase de planificacion; este MORDAZA permite conseguir rapidamente la informacion de la Organizacion, programas, actividades, funciones y mandato de la Entidad, aun sin que esta sea sometida a una verificacion detallada.